Zarząd Banku monitoruje poprawność
funkcjonowania modeli m.in. poprzez
porównanie wyników oszacowanych przez
modele do rzeczywistych strat kredytowych
(procedury weryfikacji historycznej) oraz
przeprowadzanie okresowej ilościowej
walidacji modeli.
W modelach oczekiwanych strat kredytowych
Bank wykorzystuje duże ilości danych,
w związku z czym kompletność i wiarygodność
danych może istotnie wpływać na poziom
odpisów na straty kredytowe.
O
dpisy z tytułu oczekiwanych strat
kredytowych portfela kredytów i pożyczek
uznaliśmy za kluczową sprawę badania ze
względu na:
●
znaczący osąd zastosowany przez
Zarząd Banku przy modelowaniu
przyszłych scenariuszy i prognozowaniu
zmiennych makroekonomicznych, w tym
przy przyjmowaniu prawdopodobieństwa
wystąpienia poszczególnych scenariuszy;
●
wysoki stopień niepewności związany z
szacowaniem odpisu na oczekiwane
straty kredytowe ze względu na
dynamiczne zmiany zachodzące w
otoczeniu gospodarczym m.in. na skutek
trwającej pandemii COVID-19, które
wpływają na prognozowane parametry
makroekonomiczne i tym samym na
parametry ryzyka kredytowego
wykorzystane w modelach szacowania
oczekiwanych strat kredytowych;
●
kompleksowość procedur audytowych
oraz uzyskiwanych dowodów badania ze
względu na poziom złożoności obliczeń
oraz ilość danych wykorzystanych do
oszacowania odpisów na oczekiwane
straty kredytowe.
Nota 2.5
Zastosowanie szacunków
, Nota 2.7
Zasady rachunkowości
, Nota 3
Zarządzanie
ryzykiem
i Nota 21
Należności od klientów
w
sprawozdaniu finansowym zawierają
szczegółowe informacje na temat
zastosowanych metod i modeli oraz poziomu
wzrostu ryzyka kredytowego, definicji
niewykonania zobowiązania, parametrów PD
,
LGD
i
uwzględniania informacji prospektywnych przy
obliczaniu oczekiwanych strat kredytowych;
●
krytyczna analiza kluczowych osądów i założeń,
w tym scenariuszy makroekonomicznych oraz
przyjętych prawdopodobieństw wystąpienia
poszczególnych scenariuszy;
●
niezależne testy parametrów ryzyka kredytowego.
W ramach prac dotyczących ekspozycji analizowanych
indywidualnie wykonaliśmy poniższe procedury:
●
wybraliśmy próbę uwzględniając różne kryteria
ryzyka na bazie naszego profesjonalnego osądu,
●
dla wybranych kredytów i pożyczek sprawdziliśmy
klasyfikację do koszyków na dzień bilansowy,
●
dla wybranych kredytów i pożyczek z utratą
wartości (Koszyk 3), przetestowaliśmy założenia
stosowane przy obliczaniu oczekiwanych strat
kredytowych, w szczególności przewidywane
scenariusze i przypisane im prawdopodobieństwa
oraz terminy i kwoty oczekiwanych przepływów
pieniężnych, w tym przepływów pieniężnych ze
spłat i realizacji zabezpieczeń.
Ponadto, wykonaliśmy następujące procedury:
●
uzgodniliśmy wybrane dane wejściowe
wykorzystane do wyznaczenia parametrów
niewykonania zobowiązania i oszacowania
oczekiwanych strat kredytowych;
●
z
weryfikowaliśmy przypisanie ekspozycji do
odpowiednich koszyków;
●
p
rzeprowadziliśmy rekalkulację oczekiwanych strat
kredytowych dla wybranych
portfeli kredytowych
;
●
w
ykonaliśmy procedury analityczne w zakresie
pokrycia portfela kredytowego oczekiwanymi
stratami kredytowymi i ich zmian w 2021 roku oraz
przeniesienia ekspozycji pomiędzy koszykami
w 2021 roku;
●
p
rzeanalizowaliśmy wyniki przeprowadzonej przez
Zarząd Banku analizy wrażliwości poziomu
odpisów z tytułu oczekiwanych strat kredytowych
na skutek pogorszenia bądź poprawy parametrów
ryzyka
.
Ponadto, zweryfikowaliśmy adekwatność i kompletność
ujawnień w sprawozdaniu finansowym zgodnie z
obowiązującymi standardami rachunkowości.