Szacowanie poziomu odpisów na oczekiwane
straty kredytowe wymaga zastosowania
znacznej dozy profesjonalnego osądu
w odniesieniu do identyfikacji przesłanek
utraty wartości czy też istotnego wzrostu
ryzyka kredytowego, oceny jakości
kredytowej klienta, wartości zabezpieczenia
oraz oczekiwanych odzysków.
Zarząd monitoruje poprawność
funkcjonowania modeli m.in. poprzez
porównanie wyników oszacowanych przez
modele do rzeczywistych strat kredytowych
(procedury weryfikacji historycznej) oraz
przeprowadzanie okresowej ilościowej
walidacji modeli.
W modelach oczekiwanych strat kredytowych
Grupa wykorzystuje duże ilości danych,
w związku z czym kompletność i
wiarygodność danych może istotnie wpływać
na poziom odpisów na straty kredytowe.
Odpisy z tytułu oczekiwanych strat
kredytowych portfela kredytów i pożyczek
uznaliśmy za kluczową sprawę badania ze
względu na:
•
znaczący osąd zastosowany przez
Zarząd Jednostki dominującej przy
modelowaniu przyszłych scenariuszy
i prognozowaniu zmiennych
makroekonomicznych, w tym przy
przyjmowaniu prawdopodobieństwa
wystąpienia poszczególnych scenariuszy;
•
wysoki stopień niepewności związany
z szacowaniem odpisu na oczekiwane
straty kredytowe ze względu na
dynamiczne zmiany zachodzące
w otoczeniu gospodarczym m.in. na
skutek trwającej pandemii COVID-19,
które wpływają na prognozowane
parametry makroekonomiczne i tym
samym na parametry ryzyka kredytowego
wykorzystane w modelach szacowania
oczekiwanych strat kredytowych;
•
kompleksowość procedur audytowych
oraz uzyskiwanych dowodów badania ze
względu na poziom złożoności obliczeń
oraz ilość danych wykorzystanych do
oszacowania odpisów na oczekiwane
straty kredytowe.
W ramach prac dotyczących modeli statystycznych
wykonaliśmy poniższe procedury, do których
zaangażowaliśmy naszych wewnętrznych specjalistów
w zakresie modelowania ryzyka kredytowego:
•
ocena, czy stosowana przez Grupę metodologia
szacowania oczekiwanych strat kredytowych jest
zgodna z wymogami MSSF 9, w szczególności
weryfikacja podejścia Grupy w zakresie
stosowania kryteriów identyfikacji istotnego
wzrostu ryzyka kredytowego, definicji
niewykonania zobowiązania, parametrów PD,
LGD i uwzględniania informacji prospektywnych
przy obliczaniu oczekiwanych strat kredytowych;
•
krytyczna analiza kluczowych osądów i założeń, w
tym scenariuszy makroekonomicznych oraz
przyjętych prawdopodobieństw wystąpienia
poszczególnych scenariuszy;
•
niezależne testy parametrów ryzyka kredytowego.
W ramach prac dotyczących ekspozycji analizowanych
indywidualnie wykonaliśmy poniższe procedury:
•
wybraliśmy próbę uwzględniając różne kryteria
ryzyka na bazie naszego profesjonalnego osądu,
•
dla wybranych kredytów i pożyczek sprawdziliśmy
klasyfikację do koszyków na dzień bilansowy,
•
dla wybranych kredytów i pożyczek z utratą
wartości (Koszyk 3), przetestowaliśmy założenia
stosowane przy obliczaniu oczekiwanych strat
kredytowych, w szczególności przewidywane
scenariusze
i przypisane im prawdopodobieństwa oraz terminy
i kwoty oczekiwanych przepływów pieniężnych, w
tym przepływów pieniężnych ze spłat i realizacji
zabezpieczeń.
Ponadto, wykonaliśmy następujące procedury:
•
uzgodniliśmy wybrane dane wejściowe
wykorzystane do wyznaczenia parametrów
niewykonania zobowiązania i oszacowania
oczekiwanych strat kredytowych;
•
zweryfikowaliśmy przypisanie ekspozycji do
odpowiednich koszyków;
•
przeprowadziliśmy rekalkulację oczekiwanych
strat kredytowych dla wybranych portfeli
kredytowych;
•
wykonaliśmy procedury analityczne w zakresie
pokrycia portfela kredytowego oczekiwanymi
stratami kredytowymi i ich zmian w 2021 roku
oraz przeniesienia ekspozycji pomiędzy
koszykami w 2021 roku;
•
przeanalizowaliśmy wyniki przeprowadzonej
przez Zarząd analizy wrażliwości poziomu
odpisów z tytułu oczekiwanych strat kredytowych