•
koszty prowizji za pośrednictwo w udzieleniu kredytów i pożyczek.
Prowizje integralnie związane z powstaniem aktywów bez określonych harmonogramów rozliczane są liniowo
w okresie trwania kontraktu.
Bank do prowizji rozliczanych liniowo zalicza:
•
prowizje opisane jako prowizje korygujące efektywną stopę procentową jeżeli kredyty których prowizje
dotyczą nie charakteryzują się możliwymi do określenia przepływami pieniężnymi (przede wszystkim kredyty
w systemie rachunków bieżących, kredyty obrotowe, odnawialne),
•
prowizje za wystawienie, potwierdzenie, wydłużenie terminu i podwyższenie kwoty gwarancji i akredytyw,
•
prowizje z tytułu umów wieloproduktowych,
•
prowizje od przyznanego kredytu/limitu za rozpoczęcie kolejnego roku kredytowania.
Opłaty za zobowiązanie się do udzielenia pożyczek, które najprawdopodobniej będą zaciągnięte, są odraczane
i z chwilą powstania aktywów finansowych są rozliczane, jako element efektywnej stopy procentowej lub liniowo
przy uwzględnieniu wyżej wymienionego kryterium.
Pozostałe opłaty i prowizje związane z usługami finansowymi oferowanymi przez Bank, takie jak usługi zarządzania
środkami pieniężnymi, usługi maklerskie, oraz usługi zarządzania aktywami, są rozpoznawane w rachunku zysków
i strat z uwzględnieniem zasady pięciu kroków:
1)
identyfikacji umowy z klientem,
2)
identyfikacji poszczególnych zobowiązań w umowie,
3)
określenie ceny transakcji,
4)
przypisanie ceny do poszczególnych zobowiązań umownych,
5)
rozpoznanie przychodu w momencie spełnienia poszczególnych zobowiązań.
Na podstawie przeprowadzonych analiz, Bank rozpoznaje przychody z tytułu prowizji i opłat:
•
jednorazowo, gdy usługa została dostarczona (również dla opłat pobieranych z góry), tj. w momencie
przeniesienia kontroli nad dobrem lub usługą,
•
w miarę upływu czasu, jeśli świadczenie usług jest realizowane w określonym okresie czasu,
•
w określonym momencie w czasie (point-in-time), gdy Bank wykonuje kluczowe działania,
•
w momencie gdy z punktu widzenia klienta występuje rzeczywista korzyść.
Po spełnieniu (lub w trakcie spełniania) zobowiązania do wykonania świadczenia Bank ujmuje jako przychód kwotę
równą cenie transakcyjnej, która została przypisana do tego zobowiązania do wykonania świadczenia.
Przychody z tytułu prowizji, które zostały naliczone i są należne ale nie zostały zapłacone w terminie, po upływie
90 dni podlegają wyłączeniu z wyniku finansowego Banku.
Przychody i koszty z tytułu prowizji bancassurance
Prowizje i opłaty związane z produktami ubezpieczeniowymi są ujmowane w rachunku zysków i strat zgodnie z ich
treścią ekonomiczną i klasyfikowane jako:
•
prowizje stanowiące integralną część wynagrodzenia z tytułu instrumentu finansowego, z którym powiązany
jest produkt ubezpieczeniowy,
•
wynagrodzenie za usługę pośrednictwa,
•
wynagrodzenie za świadczenie dodatkowych czynności po dokonaniu sprzedaży produktu ubezpieczeniowego.
Przed wdrożeniem produktu ubezpieczeniowego, w celu jego właściwego ujęcia w rachunku zysków i strat, Bank
analizuje charakterystyki produktu ubezpieczeniowego, a także powiązania produktu ubezpieczeniowego
z produktem bankowym. Bank uwzględnia w tej analizie zasadę przewagi treści ekonomicznej nad formą prawną.
Czynniki, jakie Bank analizuje to m.in.:
•
sposób oferowania produktu ubezpieczeniowego, możliwość nabycia produktu bankowego bez produktu
ubezpieczeniowego oraz możliwość nabycia wyłącznie produktu ubezpieczeniowego w Banku,
•
warunki cenowe obu produktów sprzedawanych łącznie i odrębnie,
•
rentowność produktu ubezpieczeniowego i bankowego sprzedawanych łącznie i odrębnie,
•
poziom sprzedaży produktów łączonych w porównaniu do poziomu sprzedaży tych samych produktów
bankowych bez ubezpieczenia,
•
możliwość zawarcia umowy ubezpieczeniowej poza Bankiem,
•
ilość rezygnacji i wysokość zwracanych składek ubezpieczeniowych,
•
cykl rozliczeń z klientem,
•
zakres czynności wykonywanych przez Bank na rzecz ubezpieczyciela oraz okres ich wykonywania.
Produkty ubezpieczeniowe oferowane do kredytów są traktowane przez Bank jako powiązane z produktami
kredytowymi, przede wszystkim ze względu na brak możliwości nabycia w Banku produktu ubezpieczeniowego
bez zakupu kredytu lub pożyczki.
W zdecydowanej większości funkcjonujących w Banku produktów ubezpieczeniowych powiązanych z produktami
kredytowymi, sposób pobierania przychodów z produktów ubezpieczeniowych opiera się na rozliczeniach
miesięcznych zarówno z ubezpieczycielem jak i z klientem. Klient może w każdym momencie zrezygnować
