4
SPRA
WOZD
A
N
I
E N
I
EZ
A
LEŻNEGO
BI
EGŁEGO
R
EW
I
DENT
A
Z
BA
D
A
N
IA
D
la
W
al
nego Zgrom
a
dzen
ia
Ak
c
j
on
a
r
i
usz
y
i
K
om
it
e
t
u
A
ud
yt
u
Stal
produ
kt
S.A.
Spra
w
ozdan
i
e z badan
i
a rocznego s
k
onso
li
do
w
anego spra
w
ozdan
i
a
fi
nanso
w
ego
Opinia z zastrzeżeniem
Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej,
w której jednostką dominującą (Jednostka Dominująca)jest Stalprodukt S.A. (Grupa) zawierające
skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2021 r., skonsolidowany rachunek
zysków i strat oraz sprawozdanie z innych całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze zmian
w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od 1
stycznia 2021 r. do 31 grudnia 2021 r. oraz informację dodatkową zawierającą opis przyjętych zasad
rachunkowości i inne informacje objaśniające (skonsolidowane sprawozdanie finansowe) .
Naszym zdaniem za wyjątkiem możliwych skutków sprawy opisanej w sekcji Podstawa opinii z
zastrzeżeniem załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:
•przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej Grupy na dzień 31 grudnia 2021
roku oraz jej skonsolidowanego wyniku finansowego i skonsolidowanych przepływów pieniężnych za rok
obrotowy zakończony w tym dniu, zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami
Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości;
•jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa oraz statutem Jednostki
Dominującej.
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy z
dniem niniejszego sprawozdania.
4
Podstawa opinii z zastrzeżeniem
W badanym okresie Grupa rozwiązała rezerwę na koszty likwidacji, rekultywacji oraz na koszty naprawy
środowiska (w poprzednim okresie prezentowana w sprawozdaniu finansowym jako “zobowiązania
warunkowe z tytuły zakupu ZGH”) utworzoną w związku z nabyciem ZGH „Bolesław” S.A. Łączna wartość
rozwiązanej rezerwy wyniosła 237.748 tys. zł., z tej kwoty 160.532 tys. zł ujęto w wyniku bieżącego okresu
natomiast kwotę 77.216 tys. zł. jako zyski zatrzymane z tytułu korekty błędu. Podstawę do rozwiązania tych
rezerw stanowiło ujęcie ich na poziomie jednostki zależnej tj. ZGH Bolesław S.A. na dzień 31 grudnia 2021
roku, czego Spółka ta nie dokonała w sprawozdaniu sporządzonym na dzień 31 grudnia 2020 roku.
Naszym zdaniem wskazane powyżej okoliczności będące podstawą do rozwiązania utworzonej we
wcześniejszych okresach rezerwy na poziomie sprawozdania skonsolidowanego nie stanowią korekty błędu w
rozumieniu MSR 8.
Na potrzeby badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za rok 2021 przedstawiono nam
kalkulację rezerw związanych ze skutkami likwidacji Kopalni Olkusz-Pomorzany. Do dnia wydania
sprawozdania z badania nie otrzymaliśmy założeń do przedstawionych szacunków, a termin przekazania
tych kalkulacji, uniemożliwił ich weryfikację przez eksperta w dziedzinie likwidacji kopalni wskazanego przez
biegłego rewidenta. W związku z tym, nie jesteśmy w stanie potwierdzić, czy wartość rezerwy w kwocie
154.727 tys. zł. utworzonej na poziomie jednostki zależnej ZGH „Bolesław” S.A. na likwidację kopalni,
została prawidłowo oszacowana.
Gdyby Spółka ujęła skutki rozwiązania zobowiązania warunkowego w pełnej kwocie w wyniku
finansowym, to zysk netto za rok 2021 byłby wyższy o kwotę 77.216 tys. zł.
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr
3430
/
52a
/
2019 z dnia 21 marca 2019 w sprawie krajowych standardów badania oraz innych
dokumentów z późn. zm.(„KSB”) oraz stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach,
firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – t.j. Dz.U. z 2020 r, poz.
1415) oraz Rozporządzenia UE nr 537
/
2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów
dotyczącychustawowychbadańsprawozdańfinansowychjednostekinteresupublicznego
(„Rozporządzenie UE” – Dz. Urz. UE L 158 z 27.05.2014, str. 77, z późn. zm.). Nasza odpowiedzialność
zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania Odpowiedzialność
biegłego rewidenta za badanie sprawozdania finansowego.
Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki zawodowych
księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych Standardów
Etycznych dla księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr
3431
/
52a
/
2019 z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów oraz z
innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych w Polsce.
Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie
4
przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółek
Grupy zgodnie z wymogami niezależności określonymi w ustawie o biegłych rewidentach oraz w
Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę dla naszej opinii.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej
znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy.
Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione
rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w
kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako całości oraz przy
formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w
których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami
ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Kl
uczo
w
a spra
w
a badan
i
a
W 2021 r. Grupa ujęła przychody z umów z
klientami w kwocie 4.674.169 tys. zł.
Przychody z umów z klientami są jedną z
kluczowychwielkościświadczącycho
rezultatach działalności operacyjnej Spółki oraz
wskazują na stopień wykorzystania mocy
produkcyjnych, pokrycie kosztówstałych
prowadzonej działalnościoraz są
wyznacznikiem udziału w rynku.
Istnieje ryzyko zniekształcenia sprawozdania
finansowegonaskutekintencjonalnego
zawyżenia przychodów poprzez np. ujęcie
fikcyjnych transakcji sprzedaży, ujęcie transakcji
wnieprawidłowej wartościoraz
nieprawidłowym okresie sprawozdawczym.
Mając na uwadze powyższe, uznaliśmy że jest
to kluczowe zagadnienie dla naszego badania.
• analizę umów sprzedaży zawartych z kluczowymi
odbiorcami;
• niezależne potwierdzenie z odbiorcami istnienia i
wartości wybranych pozycji należności z tytułu dostaw i
usług na dzień bilansowy;
• test, pod względem prawidłowego ujęcia w okresie,
wybranej próby księgowań korygujących wartość
przychodów, ujętych w księgach rachunkowych w
trakcie badanego roku obrotowego oraz po jego
zakończeniu;
.
Rozpoznawanieprzychodówzumówz
klientami
J
a
k
nasze badan
i
e odn
i
os
ł
o s
i
ę do te
j
spra
wy
Nasze procedury badania obejmowały w szczególności:
• zrozumienie i ocenę systemu kontroli wewnętrznej w
procesie sprzedaży;
4
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej za skonsolidowane sprawozdanie
finansowe
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku
finansowegoGrupyzgodniezMiędzynarodowymiStandardamiSprawozdawczościFinansowej
zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowościoraz z
obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd
jednostki Dominującej uznaje za niezbędną aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.
SporządzającskonsolidowanesprawozdaniefinansoweZarządJednostkiDominującejjest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie,sprawzwiązanych z kontynuacjądziałalnościoraz zaprzyjęcie zasadykontynuacjidziałalności
jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd albo zamierza dokonać likwidacji Grupy,
albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub
zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki Dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby
skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Członkowie Rady Nadzorczej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako
całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie
sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem
pewności ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne
zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za istotne,
jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze
użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Koncepcja istotności stosowana jest przez biegłego rewidenta zarówno przy planowaniu i
przeprowadzaniu badania, jak i przy ocenie wpływu rozpoznanych podczas badania zniekształceń oraz
nieskorygowanych zniekształceń, jeśli występują, na skonsolidowane sprawozdanie finansowe, a także przy
formułowaniu opinii biegłego rewidenta. W związku z powyższym wszystkie opinie i stwierdzenia zawarte w
sprawozdaniu z badania są wyrażane z uwzględnieniem jakościowego i wartościowego poziomu
istotności ustalonego zgodnie ze standardami badania i zawodowym osądem biegłego rewidenta.
4
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani efektywności lub
skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki Dominującej obecnie lub w przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm, a
także:
-
identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy procedury
badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i
odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia
wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może
dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli
wewnętrznej;
-
uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania
procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii na
temat skuteczności kontroli wewnętrznej Spółki;
-
oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność szacunków
księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Spółki;
-
wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki Dominującej
zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych
dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, która
może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji działalności. Jeżeli
dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w
naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię.
Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia naszego
sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że
Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;
-
oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w
tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich
podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację,
-
uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji finansowych
jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na temat
skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i
przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię z badania.
Przekazujemy Komitetowi Audytu jednostki dominującej informacje o, między innymi, planowanym
zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich
znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.
Składamy Komitetowi Audytu oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych wymogów etycznych
dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich powiązaniach i innych sprawach,
4
które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to
zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach..
Spośród spraw przekazywanych Komitetowi Audytu ustaliliśmy te sprawy, które były najbardziej
znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i
dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego
rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w
wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym
sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje przeważyłyby
korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składasię sprawozdanie z działalności Grupy za rok obrotowy zakończony 31 grudnia
2021 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego (razem
„Inne informacje”), które są wyodrębnionymi częściami tego Sprawozdania oraz Raport Roczny za rok
obrotowy zakończony 31 grudnia 2021 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”). Inne informacje nie
obejmują sprawozdania finansowego i sprawozdania biegłego rewidenta na jego temat.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych Informacji zgodnie z
przepisami prawa.
Zarząd Jednostki Dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby
Sprawozdanie z działalności Grupy wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało wymagania przewidziane w
Ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych Informacji.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdaniafinansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie
się z Innymi Informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy inne informacje nie są istotnie niespójne
ze sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydaje się
istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych
Informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu z badania. Naszym
obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie opinii czy
sprawozdanie z działalności zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz, czy jest zgodne z informacjami
zawartymi w sprawozdaniu finansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do poinformowania czy Grupa w
oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
4
Sprawozdanie z działalności Grupy uzyskaliśmy przed datą niniejszego sprawozdania z badania, a Raport
Roczny będzie dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie w Raporcie
Rocznym, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą Grupy.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności Grupy: -
zostało sporządzone zgodnie z art. 49 oraz art. 55 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem 71
Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i
okresowych przekazywanych przez emitentówpapierówwartościowych oraz warunków uznawania
za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem
członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. poz. 757 z późn. zm.),
-jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Ponadto,
w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania oświadczamy,
że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności istotnych zniekształceń.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła informacje określone w
paragrafie 70 ust.6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto, naszym zdaniem,
informacje wskazane w paragrafie 70 ust.6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i, tego Rozporządzenia zawarte w
oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz
informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym.
Spra
w
ozdan
i
e na temat
i
nn
y
ch
wy
mogó
w
pra
w
a
i
regu
l
ac
ji
Opinia o zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego z wymogami
Jednolitego Europejskiego Formatu Elektronicznego („ESEF”)
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy zaangażowani przez
Zarząd Jednostki dominującej w ramach umowy o badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego do
przeprowadzenia usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii czy
skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2021 roku
sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania zawarte w pliku o nazwie:
stalprodukt.zip („skonsolidowane sprawozdanie finansowe wformacie ESEF”) zostało oznakowane zgodnie z
wymogami określonymi w artykule 4 Rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) nr 2019
/
815 z dnia 17
grudnia 2018 r. uzupełniającego Dyrektywę 2004
/
109
/
WE Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do
regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania („Rozporządzenie ESEF”).
4
Opis przedmiotu zlecenia i mające zastosowanie kryteria
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd Jednostki
dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących wymogów technicznych dotyczących specyfikacji
jednolitego elektronicznego formatu raportowania oraz oznakowania, które są określone w
Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność skonsolidowanego sprawozdania finansowego w
formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi tam określone stanowią, naszym zdaniem,
odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej i Rady Nadzorczej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność ta
obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL przy użyciu taksonomii określonej w
Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność Zarządu obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie i
utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającej sporządzanie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF wolnego od istotnych niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF oraz
jego oznakowanie zgodnie z tymi wymogami.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej, obejmującej również sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego zgodnie z formatem wynikającym z przepisów prawa.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na odstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej
racjonalną pewność, czy konsolidowane sprawozdaniefinansowe wformacie ESEFzostało oznakowane, we
wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Naszą usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i
Przegląd 3001pl - badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie
raportowania (”KSUA 3001pl”) oraz gdzie jest to stosowne z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych
Innych niż Badanie i Przegląd 3000(Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych
3000 (zmienionego) -„Usługi atestacyjne inne iż badania i przeglądy historycznychinformacji finansowych”
wydanym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów („KSUA3000(Z)”. Standardy te nakładają na nas
obowiązek przestrzegania wymogów etycznych, planowania i wykonywania procedur w celu uzyskania
racjonalnej pewności, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane,
we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z określonymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona
zgodniez KSUA3001pl orazgdziestosowne z KSUA 3000(Z) zawsze wykryje istniejące istotnezniekształcenie
(istotną niezgodność z wymogami).
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia
istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego
ryzyka biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem
4
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF oraz jego oznakowaniem, w celu
zaplanowania stosownych procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i
odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została
przeprowadzona w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
Wymogi kontroli jakości i etyczne
Stosujemy postanowienia uchwały Krajowej Rady Biegłych Rewidentów w sprawie zasad wewnętrznej
kontroli jakości w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Kontroli Jakości 1 i zgodnie z nim utrzymujemy
kompleksowy system kontroli jakości obejmujący udokumentowane polityki i procedury odnośnie do
zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami
prawnymi i regulacyjnymi.
Przestrzegamy wymogów niezależności i innych wymogów etycznych Międzynarodowego Kodeksu tyki
Zawodowych Księgowych (w tym Międzynarodowych Standardów Niezależności) wydanych przez Radę
Międzynarodowych Standardów Etycznych dla Księgowych i przyjętego uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów, który jest oparty na podstawowych zasadach uczciwości, obiektywizmu, zawodowych
kompetencji i należytej staranności, poufności i profesjonalnego postępowania.
Podsumowanie wykonanej pracy
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury miały na celu uzyskanie racjonalnej pewności, czy
skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane, we wszystkich istotnych
aspektach, zgodnie z obowiązującymi wymogami. Nasze procedury obejmowały między innymi:
• uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie
ESEF obejmującego proces wyboru i zastosowania przez Grupę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z
Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym
procesem;
• uzgodnienie, na wybranej próbie, oznakowanychinformacji zawartychwskonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego;
• ocenę spełnienia standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania, w tymzastosowania formatuXHTML, przy użyciu specjalistycznego narzędzia
informatycznego i przy wsparciu eksperta z zakresu IT;
• ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie
ESEF znacznikami XBRL;
• ocenę czy znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF zostały odpowiednio
zastosowane oraz, czy odpowiednio użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy w podstawowej
taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich elementów;
• ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej taksonomii
określonej w Rozporządzeniu ESEF.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę naszej
opinii.
Opinia
4
Naszym zdaniem, na podstawie przeprowadzonych procedur, skonsolidowane sprawozdanie finansowe w
formacie ESEF zostało oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami
Rozporządzenia ESEF.
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem
sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy są zgodne z prawem i przepisami
obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zakazane na
mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz art.136 Ustawy o biegłych rewidentach.
Oświadczamy, że nie świadczyliśmy na rzecz Grupy usług niebędących badaniem sprawozdań
finansowych, które są zabronione na mocy art. 5 ust 1 Rozporządzenia UE 537
/
2014 oraz art. 136 Ustawy o
biegłych rewidentach.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy uchwałą Rady
Nadzorczej Jednostki Dominującej z dnia 03 lipca 2020 r. Sprawozdanie finansowe Spółki badamy po raz
trzeci. Skonsolidowane sprawozdania finansowe Grupy badamy nieprzerwanie począwszy od roku
obrotowego zakończonego 31 grudnia 2018r., to jest przez okres 4 kolejnych lat.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Renata Lubowicka działająca w imieniu PB Audyt Sp. z
o.o. z siedzibą w Warszawie, przy ul. Józefa Bema 87 lok. 3U wpisanej na listę firm audytorskich pod
numerem 4159, w imieniu którego kluczowy biegły rewident zbadał sprawozdanie finansowe.
Renata Lubowicka
Kluczowy Biegły Rewident nr w rejestrze 11041
Warszawa, 29.04.2022 r.