Raport

An independent member of UHY international

Helping you

prosper

GRUPA KAPITAŁOWA

MOSTOSTAL ZABRZE.A. ECA S.A.

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA

Z BADANIA ROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO

SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO

NA DZIEŃ 31.12.2022 R.

02.03.2023 R.

Helping you

prosper

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO

BIEGŁEGO REWIDENTA

Dla Walnego Zgromadzenia Akcjonariuszy i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Mostostal Zabrze S.A.

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Opinia

Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego

Grupy Kapitałowej Mostostal Zabrze („Grupa Kapitałowa”), w której Jednostką

dominującą jest Mostostal Zabrze S.A. („Jednostka dominująca”) z siedzibą

w Gliwicach, które zawiera skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji ﬁnansowej na

dzień 31 grudnia 2022 r., skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów,

skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od

1 stycznia do 31 grudnia 2022 r. i skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale

własnym na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz informację dodatkową zawierają opis

przyjętych zasad rachunkowości i inne informacje objaśniające („skonsolidowane

sprawozdanie ﬁnansowe”).

Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:

• przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej

i finansowej Grupy Kapitałowej na dzień 31 grudnia 2022 r. oraz jej

skonsolidowanego wyniku finansowego i skonsolidowanych przepływów

pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi

zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej

zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką)

rachunkowości;

• jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami

prawa oraz statutem Jednostki dominującej.

Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które

wydaliśmy dnia 2 marca 2023 r.

Podstawa opinii

Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania

w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej

Rady Biegłych Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie

krajowych standardów badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. („KSB”) a także

stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach

audytorskich oraz nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – Dz. U.

z 2022 r., poz. 1302 z późn.zm.) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia

16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych

badań sprawozdań ﬁnansowych jednostek interesu publicznego („Rozporządzenie UE”

Helping you

prosper

– Dz. Urz. UE L158 z 27 maja 2014 r., str. 77, z późn.zm.). Nasza odpowiedzialność

zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania

ﬁnansowego.

Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowym

Kodeksem etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami

niezależności) Rady Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks

IESBA”) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019

z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów,

z późn.zm., oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania

sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie

z tymi wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy

biegły rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółek z Grupy

Kapitałowej zgodnie z wymogami niezależności określonymi w Ustawie o biegłych

rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.

Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby

stanowić podstawę dla naszej opinii.

Kluczowe sprawy badania

Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu

były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania

ﬁnansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące

ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka

istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się

w kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego jako

całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te

rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy

najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej

opinii na temat tych spraw.

Kluczowa sprawa badania

Jak nasze badanie odniosło się do tej

sprawy

Sposób ujęcia, rozliczenia i wyceny

realizowanych przez Grupę

Kapitałową umów o usługę

budowlaną

Grupa Kapitałowa realizuje liczne

długoterminowe kontrakty dotyczące

umów o usługę budowlaną

(zobowiązania do wykonania świadczeń

spełnianych w miarę upływu czasu).

Kwestia została uznana za kluczowy

obszar ryzyka z uwagi na istotność

przychodów z tytułu sprzedaży usług

oraz salda aktywów z tytułu umów

i zobowiązań z tytułu umów będących

Nasze procedury w kwestii

zidentyfikowanego kluczowego ryzyka

obejmowały między innymi:

a) zweryfikowanie polityki rachunkowości

Grupy Kapitałowej w zakresie

rozliczenia kontraktów dotyczących

usług budowlanych z przepisami

MSR/MSSF,

b) w oparciu o wybraną próbę

dokumentów sprawdzenie przypisania

bezpośrednich rzeczywistych kosztów

Helping you

prosper

odzwierciedleniem wyceny tych umów na

dzień bilansowy. Znaczący wpływ na

wynik finansowy ma także złożony

charakter procesu w obszarze kontraktów

długoterminowych, który dotyczy

w szczególności:

a) ustalenia budżetowych kosztów

wykonania a także budżetowych

przychodów w związku z realizacją

kontraktu oraz ich aktualizacja

w trakcie wykonywania usługi,

b) prawidłowego przypisania kosztów

i przychodów do odpowiedniego

projektu oraz odpowiedniego okresu,

c) ujmowania przewidywanych strat na

umowach o usługę budowlaną.

Grupa Kapitałowa zawarła ujawnienia

w zakresie kontraktów dotyczących usług

budowlanych w notach 25 i 3.11.8

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego.

i przychodów do poszczególnych

kontraktów,

c) w oparciu o próbę dokumentów

źródłowych dokonanie oceny

poprawności przypisania kosztów do

odpowiedniego okresu,

d) w oparciu o próbę dokumentów

źródłowych dokonanie oceny

poprawności ujęcia i rozliczenia

przychodów z tytułu umów o usługę

budowlaną,

e) dokonanie analizy budżetów będących

podstawą rozliczenia przychodów

z tytułu realizacji kontraktów

dotyczących usług budowlanych,

f) na wybranej próbie dokonanie

weryfikacji kwoty i sposobu ujęcia strat

na kontraktach realizowanych

z ujemną marżą,

g) przeprowadzono analizę ujawnień

w zakresie kontraktów dotyczących

usługi budowlanej.

Spór arbitrażowy z Wood

Environment & Infrastructure

Solution Inc.

Na dzień bilansowy Jednostka

dominująca jest stroną postępowanie

arbitrażowego przed Sądem

Arbitrażowym przy Międzynarodowej

Izbie Handlowej w Paryżu pomiędzy

Jednostką dominującą a Wood

Environment & Infrastructure Solution Inc.

(dalej: Wood). Spór pomiędzy stronami

powstał na tle wykonania na rzecz Wood

przez Jednostkę dominującą umowy

podwykonawczej z dnia 20 kwietnia

2016 r. W ramach toczącego się

postępowania arbitrażowego Jednostka

dominująca zgłasza roszczenia względem

Wood o łącznej wartości 39.644 TPLN,

a Wood w ramach powództwa

wzajemnego dochodzi od Jednostki

dominującej roszczenia w kwocie 39.102

TPLN.

Jednostka dominująca wykazała

roszczenie wzajemne Wood jako

zobowiązanie warunkowe w nocie

3.11.11 oraz dokonała opisu sporu

arbitrażowego i oceny jego przyszłego

Nasze procedury w kwestii

zidentyfikowanego kluczowego ryzyka

obejmowały między innymi:

a) analizę dokumentacji prawnej sporu

arbitrażowego,

b) kontakt z kierownictwem Jednostki

dominującej oraz analizę wyjaśnień

dotyczących opisywanej sprawy,

c) kontakt z wewnętrznym doradcą

prawnym Jednostki dominującej oraz

analiza wyjaśnień dotyczących

opisywanej sprawy,

d) zlecenie sporządzenia dwóch

niezależnych opinii sporządzonych

przez ekspertów zewnętrznych

specjalizujących się w dziedzinie

arbitrażu międzynarodowego

działających w imieniu dwóch

odrębnych kancelarii prawnych. Celem

dodatkowych opinii prawnych było

określenie prawdopodobieństwa

niekorzystnego rozstrzygnięcia sporu

arbitrażowego dla Jednostki

dominującej,

Helping you

prosper

rozstrzygnięcia w nocie 3.11.14

skonsolidowanego sprawozdania

finansowego.

Kwestia została uznana za kluczową

sprawę badania ze względu na element

subiektywnego osądu kierownictwa

Jednostki dominującej w ocenie

charakteru potencjalnego zobowiązania

w kontekście konieczności zawiązania

rezerwy na wyżej wskazane roszczenie

wzajemne oraz ze względu na wartość

roszczenia wzajemnego, które

w przypadku niekorzystnego

rozstrzygnięcia sporu arbitrażowego,

znacząco mogłoby wpłynąć na przyszłą

sytuację finansową Jednostki

dominującej.

e) analizę zdolności Jednostki

dominującej do kontynuacji

działalności w przypadku

niekorzystnego rozstrzygnięcia sporu

arbitrażowego w okresie 12 miesięcy

od dnia bilansowego.

Spór arbitrażowy z Kinetics

Technology S.p.A.

Na dzień bilansowy Jednostka

dominująca jest stroną postępowanie

arbitrażowego przed Sądem

Arbitrażowym przy Międzynarodowej

Izbie Handlowej w Paryżu pomiędzy

Jednostką dominującą a Kinetics

Technology S.p.A. (dalej: KT). Spór

pomiędzy stronami dotyczy rozliczenia

umowy na wykonanie pakietu prac

mechanicznych w ramach projektu EFRA

(Efektywna Rafinacja), zawartej w lipcu

2016 r. W ramach toczącego się

postępowania arbitrażowego Jednostka

dominująca zgłasza roszczenia względem

KT o łącznej wartości 19.381 TPLN, a KT

w ramach powództwa wzajemnego

dochodzi od Jednostki dominującej

roszczenia w kwocie 90.831 TPLN.

Jednostka dominująca dokonała opisu

sporu arbitrażowego i oceny jego

przyszłego rozstrzygnięcia w nocie

3.11.14 skonsolidowanego

sprawozdania finansowego.

Kwestia została uznana za kluczową

sprawę badania ze względu na element

subiektywnego osądu kierownictwa

Jednostki dominującej w ocenie

charakteru potencjalnego zobowiązania

w kontekście konieczności zawiązania

Nasze procedury w kwestii

zidentyfikowanego kluczowego ryzyka

obejmowały między innymi:

a) analizę dokumentacji prawnej sporu

arbitrażowego,

b) kontakt z kierownictwem Jednostki

dominującej oraz analizę wyjaśnień

dotyczących opisywanej sprawy,

c) kontakt z wewnętrznym doradcą

prawnym Jednostki dominującej oraz

analiza wyjaśnień dotyczących

opisywanej sprawy,

d) zlecenie sporządzenia dwóch

niezależnych opinii sporządzonych

przez ekspertów zewnętrznych

specjalizujących się w dziedzinie

arbitrażu międzynarodowego

działających w imieniu dwóch

odrębnych kancelarii prawnych. Celem

dodatkowych opinii prawnych było

określenie prawdopodobieństwa

niekorzystnego rozstrzygnięcia sporu

arbitrażowego dla Jednostki

dominującej.

Helping you

prosper

rezerwy na wyżej wskazane roszczenie

wzajemne oraz ze względu na wartość

roszczenia wzajemnego, które

w przypadku niekorzystnego

rozstrzygnięcia sporu arbitrażowego,

znacząco mogłoby wpłynąć na przyszłą

sytuację finansową Jednostki

dominującej.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane

sprawozdanie ﬁnansowe

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji

majątkowej i ﬁnansowej i wyniku ﬁnansowego Grupy Kapitałowej zgodnie

z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi

przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz

obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę

wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uznaje za niezbędną aby umożliwić

sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego niezawierającego

istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.

Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe Zarząd Jednostki dominującej

jest odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania

działalności, ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją

działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy

rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej albo zamierza

dokonać likwidacji Grupy Kapitałowej, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie

ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.

Zarząd Jednostki dominującej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

są zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie ﬁnansowe

spełniało wymagania przewidziane w Ustawie z dnia 29 września 1994 r.

o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 120 z późn.

zm.). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za

nadzorowanie procesu sprawozdawczości ﬁnansowej Grupy Kapitałowej.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie

ﬁnansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego

oszustwem lub błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą

opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności ale nie gwarantuje, że

badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne

zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są

uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie

mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego

skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego.

Helping you

prosper

Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy

Kapitałowej ani efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd

Jednostki dominującej obecnie lub w przyszłości.

Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy

sceptycyzm, a także:

• identyﬁkujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego spowodowanego oszustwem lub błędem,

projektujemy i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym

ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie,

aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego

zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego

z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych

pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;

• uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu

zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych

okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli

wewnętrznej Grupy Kapitałowej;

• oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz

zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych

przez Zarząd Jednostki dominującej;

• wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd

Jednostki dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy

rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych dowodów badania, czy istnieje

istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, która może

poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy Kapitałowej do kontynuacji

działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność,

wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego

rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu

ﬁnansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyﬁkujemy naszą

opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia

sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe

zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Grupa Kapitałowa zaprzestanie

kontynuacji działalności;

• oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane

sprawozdanie ﬁnansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje

i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację;

• uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do

informacji ﬁnansowych jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz

Grupy Kapitałowej w celu wyrażenia opinii na temat skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór

i przeprowadzenie badania Grupy Kapitałowej i pozostajemy wyłącznie

odpowiedzialni za naszą opinię z badania.

Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi,

planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach

badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które

zidentyﬁkujemy podczas badania.

Helping you

prosper

Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy

stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy

informować ich o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być

racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma

to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.

Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te

sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego

sprawozdania ﬁnansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za

kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego

rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia

lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być

przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie

oczekiwać, że negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla

interesu publicznego.

Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności

Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej za rok

obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz

z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego i oświadczeniem na temat

informacji niefinansowych, o którym mowa w art. 55 ust 2b Ustawy o rachunkowości,

które są wyodrębnionymi częściami tego sprawozdania oraz Raport Roczny za rok

obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji

zgodnie z przepisami prawa.

Zarząd Jednostki dominującej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

są zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej

wraz z wyodrębnioną częścią spełniało wymagania przewidziane w Ustawie

o rachunkowości.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania ﬁnansowego nie obejmuje

Innych informacji. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania

ﬁnansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc

to, rozpatrzenie, czy inne informacje nie są istotnie niespójne ze skonsolidowanym

sprawozdaniem ﬁnansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny

sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy,

stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani

poinformować o tym w naszym sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem

zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie opinii czy

sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało sporządzone zgodnie

z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym

sprawozdaniu ﬁnansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy

Grupa Kapitałowa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła

wymagane informacje.

Helping you

prosper

Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej uzyskaliśmy przed momentem

sporządzenia niniejszego sprawozdania z badania. Raport Roczny będzie jednak

dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie

w Raporcie Rocznym jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą

Jednostki dominującej.

Opinia o Sprawozdaniu z działalności

Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie

z działalności Grupy Kapitałowej:

• zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz

paragrafem 71 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r.

w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów

papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne

informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem

członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r.,

poz. 757 z późn. zm.);

• jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym.

Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas

naszego badania oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności

Grupy Kapitałowej istotnych zniekształceń.

Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa Kapitałowa

zawarła informacje określone w paragraﬁe 70 ust. 6 pkt. 5 Rozporządzenia

o informacjach bieżących. Ponadto, naszym zdaniem, informacje wskazane

w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia zawarte

w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie

przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu

ﬁnansowym.

Informacja na temat informacji niefinansowych

Zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach potwierdzamy, że Grupa

Kapitałowa sporządziła oświadczenie na temat informacji niefinansowych, o którym

mowa w art. 55 ust. 2b Ustawy o rachunkowości jako wyodrębnioną część

Sprawozdania z działalności.

Nie wykonaliśmy żadnych prac atestacyjnych dotyczących oświadczenia na temat

informacji niefinansowych i nie wyrażamy jakiegokolwiek zapewnienia na jego temat.

Helping you

prosper

Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji

Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania,

z wymogami rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji

jednolitego elektronicznego formatu raportowania

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy

zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność

w celu wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy

Kapitałowej na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2022 r., sporządzone w jednolitym

elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie msz_2022-12-31_pl

(„skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane

zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr

2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE

Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do regulacyjnych standardów

technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu

raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019, str. 1, z późn. zm.) („Rozporządzenie

ESEF”).

Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez

Zarząd Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania

oraz wymogów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego

formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF,

a wymogi określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie

kryteria do sformułowania przez nas opinii.

Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi

oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego

elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL,

przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.

Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie,

wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie

skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych

niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za

nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej, obejmującego również

sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie z formatem wynikającym

z obowiązujących przepisów prawa.

Helping you

prosper

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej

dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie

ESEF zostało oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż

Badanie i Przegląd 3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych w

jednolitym elektronicznym formacie raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady

Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021 r. (dalej: ”KSUA

3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług

Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego

Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż

badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” przyjętym uchwałą

Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r.,

z późn. zm. (dalej: „KSUA 3000 (Z)”).

Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania

procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane

sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi

kryteriami.

Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa

przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA

3000 (Z), zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.

Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania

ryzyka wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem.

Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę

wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają

zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody.

Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona

w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.

Podsumowanie wykonanych prac

Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:

• uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania

przez Spółkę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem

ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej

związanych z tym procesem;

• uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego

sprawozdania finansowego;

• przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego, ocenę spełnienia

standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego

formatu raportowania, ocenę kompletności oznakowania informacji

w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF znacznikami

XBRL;

Helping you

prosper

• ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej

w Rozporządzeniu ESEF zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto

rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej

w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich elementów;

• ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii

w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF;

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią

podstawę do wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami

rozporządzenia ESEF.

Wymogi etyczne, w tym niezależność

Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów

niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks

IESBA oparty jest na podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,

zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania poufności oraz

profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów

niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.

Wymogi kontroli jakości

Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości. Zgodnie z wymogami

krajowych standardów kontroli jakości, firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła

i stosowała system zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie

zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi

zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi.

Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF

Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej,

dlatego opinia powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.

Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało

oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami

Rozporządzenia ESEF.

Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań

finansowych

Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że w badanym okresie

nie świadczyliśmy na rzecz Jednostki dominującej i Jednostek przez Nią kontrolowanych

żadnych innych usług poza badaniem rocznych sprawozdań finansowych, przeglądem

śródrocznych sprawozdań finansowych, usługi atestacyjnej polegającej na sprawdzeniu

zgodności skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego w jednolitym

elektronicznym formacie raportowania z wymogami rozporządzenia o standardach

technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu

raportowania oraz usługi atestacyjnej polegającej na ocenie sprawozdania

o wynagrodzeniach. Dodatkowo zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem

oświadczamy, że usługi wymienione powyżej niebędące badaniem sprawozdań

finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy Kapitałowej są zgodne z prawem

Helping you

prosper

i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących

badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz art.136

Ustawy o biegłych rewidentach.

Wybór firmy audytorskiej

Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy

Kapitałowej uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 27 czerwca 2022 r.

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej badamy po raz szósty.

Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest

niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Dominik Biel

........................................................

Nr ewidencyjny 13567

działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

z siedzibą w Warszawie wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3115,

w imieniu której kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie

finansowe.

Warszawa, 02.03.2023 r.