7.
Przychody i koszty z tytułu prowizji
Przychody z tytułu prowizji powstają w wyniku świadczenia usług finansowych oferowanych przez Bank i obejmują
m.in. opłaty za udzielenie kredytów, za zobowiązanie się do udzielenia kredytu, opłaty za wydanie kart, usługi
zarządzania środkami pieniężnymi, usługi maklerskie, usługi związane z produktami ubezpieczeniowymi oraz usługi
zarządzania aktywami. Przychody z tytułu prowizji obejmują również marże transakcyjne na natychmiastowych
i terminowych transakcjach wymiany walutowej.
Opłaty i prowizje (zarówno przychody, jak i koszty) bezpośrednio związane z powstaniem aktywów finansowych
posiadających określone harmonogramy spłat są ujmowane w rachunku zysków i strat jako element efektywnej
stopy procentowej i stanowią część przychodów odsetkowych.
Bank do prowizji korygujących efektywną stopę procentową zalicza:
•
prowizje od rozpatrzenia wniosku, a także za wydanie promesy kredytowej,
•
prowizje od przyznanego limitu,
•
prowizje za udzielenie kredytu lub limitu,
•
prowizja od obsługi kredytu restrukturyzowanego,
•
prowizja za zmiany w umowie kredytowej skutkujące zmianą kwoty, waluty lub harmonogramu spłat kredytu,
•
koszty prowizji za pośrednictwo w udzieleniu kredytów i pożyczek.
Prowizje integralnie związane z powstaniem aktywów bez określonych harmonogramów rozliczane są liniowo
w okresie trwania kontraktu.
Bank do prowizji rozliczanych liniowo zalicza:
•
prowizje opisane jako prowizje korygujące efektywną stopę procentową jeżeli kredyty których prowizje
dotyczą nie charakteryzują się możliwymi do określenia przepływami pieniężnymi (przede wszystkim kredyty
w systemie rachunków bieżących, kredyty obrotowe, odnawialne),
•
prowizje za wystawienie, potwierdzenie, wydłużenie terminu i podwyższenie kwoty gwarancji i akredytyw,
•
prowizje z tytułu umów wieloproduktowych,
•
prowizje od przyznanego kredytu/limitu za rozpoczęcie kolejnego roku kredytowania.
Opłaty za zobowiązanie się do udzielenia pożyczek, które najprawdopodobniej będą zaciągnięte, są odraczane
i z chwilą powstania aktywów finansowych są rozliczane, jako element efektywnej stopy procentowej lub liniowo
przy uwzględnieniu wyżej wymienionego kryterium.
Pozostałe opłaty i prowizje związane z usługami finansowymi oferowanymi przez Bank, takie jak usługi zarządzania
środkami pieniężnymi, usługi maklerskie, oraz usługi zarządzania aktywami, są rozpoznawane w rachunku zysków
i strat z uwzględnieniem zasady pięciu kroków:
1)
identyfikacji umowy z klientem,
2)
identyfikacji poszczególnych zobowiązań w umowie,
3)
określenie ceny transakcji,
4)
przypisanie ceny do poszczególnych zobowiązań umownych,
5)
rozpoznanie przychodu w momencie spełnienia poszczególnych zobowiązań.
Na podstawie przeprowadzonych analiz, Bank rozpoznaje przychody z tytułu prowizji i opłat:
•
jednorazowo, gdy usługa została dostarczona (również dla opłat pobieranych z góry), tj. w momencie
przeniesienia kontroli nad dobrem lub usługą,
•
w miarę upływu czasu, jeśli świadczenie usług jest realizowane w określonym okresie czasu,
•
w określonym momencie w czasie (point-in-time), gdy Bank wykonuje kluczowe działania,
•
w momencie gdy z punktu widzenia klienta występuje rzeczywista korzyść.
Po spełnieniu (lub w trakcie spełniania) zobowiązania do wykonania świadczenia Bank ujmuje jako przychód kwotę
równą cenie transakcyjnej, która została przypisana do tego zobowiązania do wykonania świadczenia.
Przychody z tytułu prowizji, które zostały naliczone i są należne ale nie zostały zapłacone w terminie, po upływie
90 dni podlegają wyłączeniu z wyniku finansowego Banku.
Przychody i koszty z tytułu prowizji bancassurance
Prowizje i opłaty związane z produktami ubezpieczeniowymi są ujmowane w rachunku zysków i strat zgodnie z ich
treścią ekonomiczną i klasyfikowane jako:
•
prowizje stanowiące integralną część wynagrodzenia z tytułu instrumentu finansowego, z którym powiązany
jest produkt ubezpieczeniowy,
•
wynagrodzenie za usługę pośrednictwa,
•
wynagrodzenie za świadczenie dodatkowych czynności po dokonaniu sprzedaży produktu ubezpieczeniowego.
Przed wdrożeniem produktu ubezpieczeniowego, w celu jego właściwego ujęcia w rachunku zysków i strat, Bank
analizuje charakterystyki produktu ubezpieczeniowego, a także powiązania produktu ubezpieczeniowego
