Lub
Sprawozdanie biegłego rewidenta
Sprawozdanie niezależnego biegłego
rewidenta z badania
rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Capitea S.A.
za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2022 r. do dnia 31 grudnia 2022 r.
1
Sprawozdanie z badania rocznego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Opinia o rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym
Przeprowadziliśmy badanie załączonego rocznego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy
Kapitałowej Capitea S.A. zwanej dalej „Grupą”, w której
jednostką dominującą jest Capitea S.A. z siedzibą w Warszawie
przy ul. Aleja Jana Pawła II 19, zwana dalej „Jednostką
Dominującą”, za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2022 r. do
dnia 31 grudnia 2022 r., na które składa się skonsolidowane
sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień 31
grudnia 2022 r., skonsolidowany rachunek zysków i strat oraz
skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów,
skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym,
skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za
rok obrotowy kończący się tego dnia oraz informacje
dodatkowe zawierające znaczące zasady (polityki)
rachunkowości i inne informacje objaśniające.
Sprawozdanie to zostało sporządzone w jednolitym
elektronicznym formacie raportowania zawartym w pliku
elektronicznym przekazanym w ramach pakietu
sprawozdawczego o nazwie „capitea_2022-12-31_pl.zip”
opatrzonym podpisami elektronicznymi Zarządu Jednostki
Dominującej w dniu 2 maja 2023 roku.
Roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało
sporządzone przy zastosowaniu zasad rachunkowości
i sprawozdawczości finansowej określonych
w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości,
Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości
Finansowej oraz związanych z nimi interpretacjach
ogłoszonych w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej,
zwanych dalej „MSSF UE”.
Naszym zdaniem załączone roczne skonsolidowane
sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej Capitea S.A.:
przedstawia rzetelnie i jasno obraz sytuacji majątkowej
i finansowej Grupy na dzień 31 grudnia 2022 r., wyniku
finansowego oraz przepływów pieniężnych za rok
obrotowy kończący się tego dnia zgodnie z mającymi
zastosowanie MSSF UE i przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości,
jest zgodne, we wszystkich istotnych aspektach, co do
formy i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa,
a także z wpływającymi na jego treść postanowieniami
statutu Jednostki Dominującej.
Podstawa opinii
Badanie sprawozdania finansowego przeprowadziliśmy
zgodnie z Krajowymi Standardami Badania, w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania, przyjętymi przez
Krajową Radę Biegłych Rewidentów, zwanymi dalej
„Krajowymi Standardami Badania”, ustawą z dnia 11 maja
2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz
nadzorze publicznym, zwaną dalej „ustawą o biegłych
rewidentach”, mającymi zastosowanie do badań sprawozdań
finansowych sporządzonych za okresy kończące się 31 grudnia
2022 r. oraz rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady
(UE) nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie
szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań
sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego,
uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (zwanym dalej
„Rozporządzeniem 537/2014”.
Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została
opisana w sekcji „Odpowiedzialność biegłego rewidenta za
badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego”.
Jesteśmy niezależni od Grupy zgodnie z Międzynarodowym
kodeksem etyki zawodowych księgowych (w tym
Międzynarodowymi standardami niezależności), zwanym dalej
„Kodeksem IESBA”, przyjętym przez Krajową Radę Biegłych
Rewidentów oraz z wymogami niezależności określonymi
w ustawie o biegłych rewidentach i w Rozporządzeniu
537/2014. Wypełniliśmy także nasze inne obowiązki etyczne
określone w ustawie o biegłych rewidentach, Rozporządzeniu
537/2014 i Kodeksie IESBA.
Wyrażamy przekonanie, że uzyskane przez nas dowody
badania stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do
wyrażenia przez nas opinii z badania.
Znacząca niepewność dotycząca kontynuacji działalności
Zwracamy uwagę na Punkt „5 Założenia kontynuacji
działalności” wprowadzenia do skonsolidowanego rocznego
sprawozdania finansowego Capitea S.A., w której Zarząd
Jednostki Dominującej wskazał, że założenie kontynuacji
działalności zostało oparte na oczekiwaniach, że Grupa w toku
prowadzonej działalności będzie w stanie realizować
zobowiązania układowe i pozaukładowe zgodnie z przyjętym
Planem restrukturyzacji i układem z wierzycielami.
Te oraz inne opisane w Punkcie 5 okoliczności i zdarzenia
wskazują, że występuje znacząca niepewność, która może
budzić poważne wątpliwości co do zdolności Grupy do
kontynuacji działalności. Nasza opinia nie zawiera modyfikacji
w związku z tą sprawą.
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO
REWIDENTA Z BADANIA ROCZNEGO
SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA
FINANSOWEGO
Dla Walnego Zgromadzenia Capitea S.A.
2
Objaśnienia ze zwróceniem uwagi
Zwracamy uwagę na ujawnienia:
a) zawarte we Wstępie, w punkcie 6.8 „Zmiana zasad
rachunkowości” wprowadzenia do skonsolidowanego
rocznego sprawozdania finansowego oraz punkcie 47
„Dodatkowych informacji i objaśnień” w których opisano
zastosowane przez Zarząd Jednostki Dominującej
zmiany zasad rachunkowości. W efekcie
wprowadzonych zmian Grupa zaprzestała stosowanych
w okresach ubiegłych odstępstw od wymogów MSSF
UE. Zobowiązania objęte przyśpieszonym
postępowaniem układowym wyceniane były w kwocie
wymaganej zapłaty, tj. w wartości nominalnej
powiększonej o odsetki naliczone na dzień 31 grudnia
2021 roku. Począwszy od sprawozdania finansowego za
rok 2022 zobowiązania wyceniane są według
zamortyzowanego kosztu.
b) zawarte w punkcie 6.9 „Zmiana modelu biznesowego
w zakresie portfeli wierzytelności” wprowadzenia do
skonsolidowanego rocznego sprawozdania finansowego
oraz punkcie 1 „Przychody” „Dodatkowych informacji
i objaśnień” w których opisano zastosowane przez
Zarząd Jednostki Dominującej zmiany modelu
biznesowego oraz klasyfikacji portfeli wierzytelności.
W efekcie powyższego zmieniono klasyfikację portfeli
wierzytelności z wycenianych w wartości godziwej przez
wynik finansowy do wycenianych w wartości godziwej
przez inne całkowite dochody.
Nasza opinia nie jest zmodyfikowana w odniesieniu do tej
sprawy.
Kluczowe sprawy (kwestie) badania, w tym znaczące ryzyka
istotnego zniekształcenia prezentowane zgodnie z wymogami
Rozporządzenia 537/2014
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego
zawodowego osądu były najbardziej znaczące podczas
badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego za bieżący okres sprawozdawczy. Są one
wyznaczane spośród:
a) obszarów, dla których oszacowaliśmy ryzyko istotnego
zniekształcenia jako wysokie,
b) znaczących ryzyk istotnego zniekształcenia,
c) naszych znaczących osądów odnoszących się do
obszarów rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego wymagających znaczących osądów Zarządu
Jednostki Dominującej,
d) zdarzeń oraz transakcji, które miały znaczący wpływ na
nasze badanie.
Jednocześnie Rozporządzenie 537/2014 nakłada na nas
obowiązek przedstawienia w sprawozdaniu z badania
wszystkich najbardziej znaczących ryzyk istotnego
zniekształcenia, w tym też i tych, które nie stanowiły dla nas
kluczowej sprawy badania. Znaczące ryzyka istotnego
zniekształcenia to zidentyfikowane przez nas ryzyka istotnego
zniekształcenia, które według naszego osądu wymagają
szczególnego rozważenia podczas badania.
Przedstawione poniżej kluczowe sprawy badania obejmują
wszystkie najbardziej znaczące ryzyka istotnego
zniekształcenia, o których mowa w Rozporządzeniu 537/2014
oraz inne kwestie, które uznaliśmy za kluczowe sprawy
badania.
Kluczowe sprawy badania oraz znaczące ryzyka istotnego
zniekształcenia zostały przez nas zaadresowane w kontekście
badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego jako całości i przy formułowaniu o nim opinii i nie
wydajemy osobnej opinii na ich temat.
3
Kluczowa sprawa: Wycena inwestycji Grupy w portfele wierzytelności
Czy kluczowa sprawa stanowiła ryzyko znaczące: TAK
Opis kluczowej sprawy Jak odniesiono się do tej sprawy w czasie badania
Wartość bilansowa inwestycji w portfele wierzytelności
stanowiła na dzień 31 grudnia 2022 roku 59,4% aktywów
ogółem Grupy na ten dzień.
Grupa ujmuje inwestycje w portfele wierzytelności zgodnie
z MSSF 9 i klasyfikuje je jako aktywa finansowe wyceniane
w wartości godziwej przez całkowite dochody.
Ustalenie wartości godziwej portfeli wierzytelności oparte
jest na szeregu założeń i szacunków, w szczególności
w zakresie wartości przyszłych wpływów z tytułu
ściągniętych wierzytelności, kosztów ich dochodzenia –
windykacji oraz kalkulacji stopy dyskonta.
Uznaliśmy, że racjonalność przyjętych w tym zakresie
założeń wiąże się ze znaczącym nieodłącznym ryzykiem
błędu oraz oszustwa, a także obarczona jest znaczącym
ryzykiem z uwagi na dużą niepewność związaną z zakładaną
skutecznością działań windykacyjnych oraz szacowanymi
kosztami ich windykacji.
Istotnym obszarem szacunku są również oczekiwania co do
rozwoju gospodarczego oraz otoczenia prawnego
wpływające na efektywność działań windykacyjnych.
Zasady klasyfikacji i wyceny inwestycji w portfele
wierzytelności opisano w Punktach: 6.9; 6.10.1.2; 6.11.5.1;
„Istotne zasady rachunkowości” wprowadzenia do
skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy
Kapitałowej Capitea S.A.
Ujawnienia dotyczące inwestycji w portfele wierzytelności
Grupy zawarte są w Nocie 14 „Inwestycje w pakiety
wierzytelności” dodatkowych informacji i objaśnień.
Reagując na zidentyfikowane ryzyko przeprowadziliśmy szereg
procedur. Poniżej opisaliśmy procedury kluczowe dla osiągniecia
naszych celów badania.
Przeanalizowaliśmy i oceniliśmy:
• zasady rachunkowości przyjęte w Grupie w zakresie wyceny
pakietów wierzytelności,
• metodologię przyjętą i zastosowaną przez Grupę na potrzeby
oszacowania wartości portfeli wierzytelności, w zakresie jej
zgodności z odpowiednimi standardami sprawozdawczości
finansowej i powszechnie stosowanymi metodologiami wycen,
• racjonalność przyjętych przez Grupę kluczowych założeń
w zakresie oszacowania zdyskontowanych oczekiwanych
strumieni pieniężnych z posiadanych portfeli wierzytelności między
innymi przez:
o analizę i ocenę strategii windykacyjnych w odniesieniu do
prognozowanych w przyszłości przepływów pieniężnych,
o omówienie z Zarządem Jednostki Dominującej kluczowych
założeń koncepcyjnych do wyliczenia wartości godziwych oraz
innych szacunków,
o przeprowadzenie wywiadów z pracownikami
odpowiedzialnymi za kluczowe procesy biznesowe w Grupie,
w szczególności za strategie egzekucyjne, strategie sądowe,
strategie ugodowe oraz obszar analiz i ryzyka,
o sprawdzenie stopnia realizacji historycznie przyjmowanych
założeń w stosunku do danych rzeczywistych,
o analizę i ocenę prawidłowości przyjętych stóp dyskontowych,
o analizę i ocenę racjonalności przyjętych okresów i wielkości
odzysków,
o analizę i ocenę przepływów prognozowanych dla
wierzytelności zabezpieczonych na nieruchomościach,
o analizę i ocenę racjonalności zmian w zakresie oczekiwanych
terminów realizowanych odzysków.
Przeanalizowaliśmy i oceniliśmy adekwatność i wystarczalność
ujawnień w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Z wyjątkiem sprawy opisanej w sekcji “Znacząca niepewność
dotycząca kontynuacji działalności” ustaliliśmy, że nie
występują inne kluczowe sprawy badania do przedstawienia
w naszym sprawozdaniu.
Inne informacje zamieszczone w skonsolidowanym
raporcie rocznym
Inne informacje to informacje finansowe i niefinansowe
zamieszczone w skonsolidowanym raporcie rocznym, inne niż
roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz
sprawozdanie z badania. Inne informacje obejmują między
innymi sprawozdanie z działalności Grupy za rok zakończony
31 grudnia 2022 r. wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu
korporacyjnego o którym mowa w art. 49 ust 2a ustawy
o rachunkowości, oraz oświadczeniem na temat informacji
niefinansowych, o którym mowa w art. 49b ust 1 ustawy
o rachunkowości, które są wyodrębnionymi częściami tego
sprawozdania z działalności za rok zakończony tego dnia.
Za przygotowanie innych informacji odpowiedzialność
ponoszą odpowiednio Zarząd oraz członkowie Rady
Nadzorczej Jednostki Dominującej.
4
Nasza opinia o rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym nie obejmuje tych innych informacji oraz, o ile nie
zostało to jednoznacznie wskazane w sekcji „Sprawozdanie na
temat innych wymogów prawa i regulacji”, nie wyrażamy żadnej
formy zapewnienia o tych innych informacjach. Ponadto zakres
naszych prac oraz charakter naszego zapewnienia są
wyłącznie takie jak opisujemy.
W związku z badaniem rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, naszym obowiązkiem jest,
zgodnie z Krajowymi Standardami Badania, przeczytanie
innych informacji podczas wykonywania badania, rozpatrzenie,
czy inne informacje nie są istotnie niespójne z rocznym
skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą
wiedzą uzyskaną w trakcie badania lub w inny sposób wydają
się być istotnie zniekształcone.
Jeżeli, na podstawie pracy, którą wykonaliśmy w odniesieniu
do innych informacji, które uzyskaliśmy przed datą niniejszego
sprawozdania z badania, stwierdzimy, że występuje istotne
zniekształcenie tych innych informacji, jesteśmy zobowiązani
zamieścić taką informację w sprawozdaniu z badania. Nie
mamy nic do przekazania w tym zakresie.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki
Dominującej za roczne skonsolidowane sprawozdanie
finansowe
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za
sporządzenie rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, które prezentuje jasny i rzetelny obraz zgodnie
z MSSF UE, jego zgodność z obowiązującymi Grupę
przepisami prawa, oraz statutem Jednostki Dominującej, w tym
za jego sporządzenie zgodnie z wymogami Rozporządzenia
ESEF.
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny również za
kontrolę wewnętrzną, którą uznaje za niezbędną dla
sporządzenia rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego wolnego od istotnych zniekształceń powstałych
wskutek celowych działań lub błędów.
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za ocenę
zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie
w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, jeżeli
ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją
działalności. Przy wyborze zasad i polityk rachunkowości
Grupy oraz sporządzaniu rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, Zarząd Jednostki Dominującej jest
również odpowiedzialny za przyjęcie założenia, że Grupa
będzie kontynuowała, w dającej się przewidzieć przyszłości,
działalność w niezmniejszonym istotnie zakresie, chyba że
Zarząd Jednostki Dominującej zamierza dokonać likwidacji
albo zaniechać prowadzenia działalności lub gdy nie ma innej
realnej możliwości jej kontynuowania.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są
odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości
finansowej Grupy.
Zgodnie z ustawą o rachunkowości Zarząd oraz członkowie
Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są zobowiązani do
zapewnienia, aby roczne skonsolidowane sprawozdanie
finansowe spełniało wymagania przewidziane w ustawie
o rachunkowości.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta za badanie rocznego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Celem badania jest uzyskanie racjonalnej pewności czy roczne
skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako całość nie
zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego
oszustwem lub błędem oraz wydanie sprawozdania
niezależnego biegłego rewidenta zawierającego opinię.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie
gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z powyżej
wskazanymi standardami zawsze wykryje istniejące istotne
zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek
oszustwa lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można
racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby
wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte na
podstawie tego rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego.
Przeprowadzając badanie, zgodnie z Krajowymi Standardami
Badania:
- stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy
sceptycyzm oraz
- identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia
rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy
i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym
ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są
wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla
naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego
zniekształcenia, powstałego na skutek oszustwa lub innych
nieprawidłowości jest wyższe niż ryzyko niewykrycia
istotnego zniekształcenia powstałego na skutek błędu,
ponieważ może obejmować zmowy, fałszerstwo, celowe
pominięcia, wprowadzanie w błąd lub obejście kontroli
wewnętrznej i może dotyczyć każdego obszaru prawa
i regulacji, nie tylko tego bezpośrednio wpływającego na
roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe,
- uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej znaczącej
dla badania w celu zaprojektowania procedur badania,
które są odpowiednie w danych okolicznościach, nie zaś
w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli
wewnętrznej Grupy,
- oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki)
rachunkowości, zasadność szacunków księgowych oraz
powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd
Jednostki Dominującej,
- wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości
zastosowania przez Zarząd Jednostki Dominującej
założenia kontynuacji działalności przy stosowaniu
przyjętych zasad (polityki) rachunkowości oraz na
podstawie zebranych dowodów badania, oceniamy czy
istnieje istotna niepewność dotycząca zdarzeń lub
warunków, które mogą budzić znaczące wątpliwości co do
zdolności Grupy do kontynuacji działalności. Gdy ocenimy,
iż istotna niepewność istnieje, jesteśmy zobowiązani
w naszym sprawozdaniu z badania albo zwrócić uwagę na
ujawnienia w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym dotyczące tej niepewności, albo
zmodyfikować naszą opinię o rocznym skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym, jeżeli ujawnienia te są
nieadekwatne. Nasza ocena jest oparta na dowodach
badania uzyskanych do dnia sporządzenia naszego
sprawozdania z badania. Jednakże w przyszłości mogą
wystąpić zdarzenia lub warunki, które mogą spowodować,
iż Grupa nie będzie kontynuowała działalności,
- oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość
rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego,
w tym ujawnienia, oraz czy roczne skonsolidowane
sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich
podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający
rzetelną prezentację,
5
- uzyskujemy wystarczające i odpowiednie dowody badania
odnośnie informacji finansowych jednostek
i przedsięwzięć wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na
temat rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie,
nadzór i przeprowadzenie badania rocznego
skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz
pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię
z badania.
Komunikujemy Radzie Nadzorczej oraz Komitetowi Audytu
Jednostki Dominującej informacje związane z badaniem,
w szczególności o planowanym zakresie i czasie
przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach
badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli
wewnętrznej, które zidentyfikowaliśmy podczas badania.
Złożyliśmy Komitetowi Audytu Jednostki Dominującej
oświadczenie, że przestrzegamy stosownych wymogów
etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy
informować Komitet o wszystkich powiązaniach i innych
sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za
stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie
ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych
zabezpieczeniach.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej
rentowności Grupy ani efektywności lub skuteczności
prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki Dominującej
obecnie lub w przyszłości.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki
Dominującej ustaliliśmy te sprawy, które były najbardziej
znaczące podczas badania rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy
i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy
te sprawy w naszym sprawozdaniu z badania w sekcji
„Kluczowe sprawy (kwestie) badania oraz znaczące ryzyka
istotnego zniekształcenia prezentowane zgodnie
z Rozporządzeniem 537/2014”, z wyjątkiem spraw co do
których przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego
ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach,
ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym
sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać,
że negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej
informacji dla interesu publicznego.
Zgodnie z ustawą o biegłych rewidentach jesteśmy także
zobowiązani zawrzeć w sprawozdaniu z badania opinię o tym,
czy roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe jest
zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę
przepisami prawa i statutem Jednostki Dominującej. Opinie w
tym zakresie sformułowaliśmy w oparciu o prace wykonane w
trakcie badania.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa
i regulacji
Sprawozdanie z działalności Grupy
Sprawozdanie z działalności Grupy zostało sporządzone wraz
ze sprawozdaniem z działalności Capitea S.A. jako jeden
dokument w postaci pliku elektronicznego o nazwie
„Sprawozdanie_Zarzadu_z_dzialalnosci_Grupy_i_Spolki_Capite
a_za_2022_rok.xhtml” opatrzonego podpisami elektronicznymi
Zarządu Jednostki Dominującej w dniu 2 maja 2023 roku.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki
Dominującej
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za
sporządzenie sprawozdania z działalności Grupy zgodnie
z przepisami prawa. Zarząd oraz członkowie Rady Nadzorczej
Jednostki Dominującej są odpowiedzialni za zapewnienie, aby
sprawozdanie z działalności Grupy były zgodne z wymogami
ustawy o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach
i rozporządzenia o informacjach bieżących i okresowych
jesteśmy zobowiązani sformułować opinię, czy sprawozdanie
z działalności Grupy uwzględnia przepisy tego rozporządzenia
oraz ustawy o rachunkowości, a także czy jest zgodne
z informacjami zawartymi w rocznym skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym.
Dodatkowo jesteśmy zobowiązani sformułować oświadczenie,
czy w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas
badania stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności Grupy
istotne zniekształcenia, a w przypadku ich stwierdzenia
wskazać na czym one polegają.
Jednocześnie jesteśmy zobowiązaniu sformułować opinię, czy
oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego, stanowiące
wyodrębnioną część sprawozdania z działalności Grupy,
zawiera określone informacje wskazane w rozporządzeniu
o informacjach bieżących i okresowych, a odnośnie do
niektórych informacji wskazanych w tym rozporządzeniu, czy
informacje te są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami
prawa oraz z informacjami zawartymi w rocznym
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Zapoznaliśmy się ze sprawozdaniem z działalności Grupy,
w tym z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego.
Przeanalizowaliśmy, czy zawiera ono informacje wymagane
powyższymi przepisami prawa oraz sprawdziliśmy, czy
informacje w nim zawarte są zgodne z informacjami zawartymi
w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Odnośnie do niektórych informacji zawartych w oświadczeniu
o ładzie korporacyjnym przeanalizowaliśmy, czy są one zgodne
z przepisami prawa. Czytając sprawozdanie z działalności
rozważyliśmy, w oparciu o naszą wiedzę o Grupie i jej otoczeniu,
czy nie zawiera ono istotnych zniekształceń.
Opinia na temat sprawozdania z działalności Grupy Kapitałowej
Naszym zdaniem, w oparciu o prace wykonane w związku
z badaniem rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, załączone sprawozdanie z działalności Grupy
Kapitałowej Capitea S.A. za rok obrotowy zakończony 31
grudnia 2022 roku.:
zostało sporządzone zgodnie z art. 49 ustawy
o rachunkowości oraz paragrafem 70 rozporządzenia
o informacjach bieżących i okresowych,
informacje prezentowane w tym sprawozdaniu są zgodne
z informacjami zawartymi w zbadanym rocznym
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
W świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas
badania, nie stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności
Grupy istotnych zniekształceń.
6
Opinia na temat oświadczenia o stosowaniu ładu
korporacyjnego
Naszym zdaniem, w oparciu o prace wykonane w związku
z badaniem rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego:
oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego zawiera,
informacje określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5
rozporządzenia o informacjach bieżących i okresowych,
informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c)-
f), h) oraz i) tego rozporządzenia zawarte w tym
oświadczeniu są zgodne z mającymi zastosowanie
przepisami oraz informacjami zawartymi w zbadanym
rocznym sprawozdaniu finansowym.
Informacja o sporządzeniu oświadczenia na temat informacji
niefinansowych
Zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach
informujemy, że Zarząd Jednostki Dominującej sporządził
oświadczenie na temat informacji niefinansowych, o którym
mowa w art. 49b ust. 1 ustawy o rachunkowości, jako
wyodrębnioną część sprawozdania z działalności Grupy.
Nie wykonaliśmy żadnych prac atestacyjnych dotyczących
oświadczenia na temat informacji niefinansowych i nie
wyrażamy jakiegokolwiek zapewnienia na jego temat.
Opinia na temat zgodności oznakowania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie
raportowania z wymogami rozporządzenia o standardach
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania
finansowego zostaliśmy zaangażowani do przeprowadzania
usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu
wyrażenia opinii czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe
Grupy Kapitałowej na dzień i za rok zakończony 31 grudnia
2022 roku, sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie
raportowania, zawarte w pliku o nazwie „capitea_2022-12-
31_pl”, zwane dalej „skonsolidowane sprawozdanie finansowe
w formacie ESEF”, zostało oznakowane zgodnie z wymogami
określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr
2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę
2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu
do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących
specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania,
zwane dalej „Rozporządzenie ESEF”.
Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF
zostało sporządzone przez Zarząd Jednostki Dominującej
w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz
wymogów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania, które są określone
w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność
oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF,
a wymogi określone w tych regulacjach stanowią, naszym
zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas
opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki
dominującej
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za
sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi
oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi
specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania,
które są określone w Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność
ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników
XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki Dominującej obejmuje
również zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie systemu
kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie
ESEF, wolnego od istotnych niezgodności z wymogami
Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są
odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości
finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań
finansowych zgodnie z formatem wynikającym
z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie
przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej racjonalną
pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe
w formacie ESEF zostało oznakowane zgodnie z wymogami
Rozporządzenia ESEF.
Wykonaliśmy usługę zgodnie z Krajowym Standardem Usług
Atestacyjnych dotyczącym badania sprawozdań finansowych
sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie
raportowania 3001PL, zwanym dalej ”KSUA 3001PL” oraz,
gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług
Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w
brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych
3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub
przeglądy historycznych informacji finansowych”, zwanym
dalej „KSUA 3000 (Z)”.
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek
zaplanowania i wykonania procedur w taki sposób, aby
uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane
sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie
gwarantuje, że usługa przeprowadzona zgodnie z KSUA
3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z),
zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od
jego oszacowania ryzyka wystąpienia istotnych zniekształceń
spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając
oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę
kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie
ESEF w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają
zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie
do okoliczności dowody. Ocena funkcjonowania systemu
kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu
wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
7
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury
obejmowały między innymi:
uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia
skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru
i zastosowania przez Spółkę znaczników XBRL
i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF,
w tym zrozumienie mechanizmów systemu kontroli
wewnętrznej związanych z tym procesem;
uzyskanie wystarczających i odpowiednich dowodów
związanych z operacyjną efektywnością mechanizmów
kontrolnych, związanych ze znakowaniem znacznikami
XBRL, gdy (jeżeli, gdzie) w ramach procesu oceny ryzyka
uznaliśmy, że procedury inne, niż testowanie
mechanizmów kontrolnych, nie pozwolą uzyskać
wystarczających dowodów badania;
uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych
w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym
w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego;
przy użyciu specjalistycznego narzędzia
informatycznego ocenę spełnienia standardów
technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania, ocenę
kompletności oznakowania informacji
w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym
w formacie ESEF znacznikami XBRL;
ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii
określonej w Rozporządzeniu ESEF zostały odpowiednio
zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii
w sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej
w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano
odpowiednich elementów;
ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych
rozszerzeń taksonomii w podstawowej taksonomii
określonej w Rozporządzeniu ESEF.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią
wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia przez nas
opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami
rozporządzenia ESEF.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i PKF Consult Spółka
z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k., zwana dalej „PKF
Consult” przestrzegali wymogów niezależności i innych
wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks
IESBA oparty jest na podstawowych zasadach dotyczących
uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji
i należytej staranności, zachowania poufności oraz
profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również
innych wymogów niezależności i etyki, które mają
zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Wymogi kontroli jakości
PKF Consult stosuje krajowe standardy kontroli jakości
w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Kontroli Jakości 1
– „Kontrola jakości firm przeprowadzających badania
i przeglądy sprawozdań finansowych oraz wykonujących inne
zlecenia usług atestacyjnych i pokrewnych”, przyjęte uchwałą
Krajowej Rady Biegłych Rewidentów zwane dalej „KSKJ”.
Zgodnie z wymogami KSKJ, PKF Consult utrzymuje
kompleksowy system kontroli jakości, obejmujący
udokumentowane polityki i procedury odnośnie do zgodności
z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi oraz
mającymi zastosowanie wymogami prawnymi i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią
kwestie opisane powyżej, dlatego opinia powinna być czytana
z uwzględnieniem tych kwestii.
Naszym zdaniem, skonsolidowane sprawozdanie finansowe
w formacie ESEF, na dzień 31 grudnia 2022 r. i za rok
zakończony tego dnia, zostało oznakowane, we wszystkich
istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia
ESEF.
Inne informacje i stwierdzenia wymagane przez
Rozporządzenie 537/2014
Spójność opinii o rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym ze sprawozdaniem dodatkowym dla komitetu
audytu
Nasza opinia o rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla
Komitetu Audytu, o którym mowa w Rozporządzeniu 537/2014.
Wybór firmy audytorskiej oraz całkowity nieprzerwany okres
trwania zlecenia
Zostaliśmy wybrani do badania rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego Grupy uchwałą uchwałą 46/2022
Rady Nadzorczej Capitea S.A. z dnia 13 lipca 2022 r.
Roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe Grupy,
w okresie gdy Jednostka Dominująca jest jednostką
zainteresowania publicznego badamy nieprzerwanie, przez
kolejnych 5 lat.
Usługi niebędące badaniem ustawowym
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem
oświadczamy, że nie świadczyliśmy usług niebędących
badaniem, które są zabronione przepisami art. 5 ust. 1
Rozporządzenia 537/2014 w okresach w nim wskazanych.
8
Informacje o niewypełnieniu innych obowiązków
wynikających z przepisów prawa, statutu Jednostki
Dominującej
Zarząd Spółki nie dopełnił obowiązków przekazywania raportów
okresowych (raportów kwartalnych) w terminach wynikających
z § 79 ust 1, ust 5 oraz ust 7 rozporządzenia o informacjach
bieżących i okresowych.
.
Mariusz Kuciński
Biegły rewident nr 9802
kluczowy biegły rewident przeprowadzający badanie
w imieniu PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
firmy audytorskiej nr 477
ul. Orzycka 6 lok. 1B
02-695 Warszawa
Warszawa, dnia 3 maja 2023 r.
