Przed
podjęciem
decyzji
o
zakwalifikowaniu
portfela
aktywów
finansowych
do
modelu
biznesowego,
którego
celem
jest
uzyskiwanie
umownych
przepływów
pieniężnych,
Bank
dokonuje
przeglądu
oraz
oceny
istotnych
i
obiektywnych
danych
ilościowych
mających
wpływ
na
przyporządkowanie
portfeli
aktywów
do
odpowiedniego
modelu
biznesowego,
w szczególności:
•
wartości sprzedaży aktywów finansowych dokonanych w ramach danych portfeli,
•
częstotliwości dokonanych sprzedaży aktywów finansowych w ramach danych portfeli,
•
analizy
oczekiwań,
co
do
planowanych
przyszłych
wartości
sprzedaży
aktywów
finansowych
oraz
ich
częstotliwości
w ramach
danych
portfeli,
analiza
ta
przeprowadzana
jest
na
podstawie
prawdopodobnych
scenariuszy
działalności
biznesowej Banku w przyszłości.
Portfele
aktywów
finansowych,
z
których
dokonywane
są
sprzedaże
niewynikające
ze
wzrostu
ryzyka
kredytowego,
spełniają
założenia
modelu
biznesowego,
którego
celem
jest
uzyskiwanie
umownych
przepływów
pieniężnych
pod
warunkiem,
że sprzedaże te:
•
charakteryzują się niskim wolumenem (nawet przy relatywnie wysokiej częstotliwości dokonywania sprzedaży), lub
•
są
dokonywane
sporadycznie
–
w
wyniku
wystąpienia
zdarzeń
jednorazowych,
których
ponowne
zdarzenie
się
w przyszłości
Bank,
według
profesjonalnego
osądu,
uznaje
za
mało
prawdopodobne
(nawet
przy
relatywnie
wysokim
wolumenie), lub
•
mają
one
miejsce
blisko
terminu
zapadalności
sprzedawanych
aktywów
finansowych
oraz
uzyskany
z
takiej
sprzedaży
przychód
jest
zbliżony
do
wartości
pozostałych
do
uzyskania
kontraktowych
przepływów
pieniężnych,
gdyby
aktywo
finansowe było utrzymywane w portfelu Banku do pierwotnego terminu zapadalności.
Z analizy wartości sprzedaży wyłączone są sprzedaże:
•
wynikające ze wzrostu ryzyka kredytowego aktywów finansowych, niezależnie od ich częstotliwości oraz wolumenu,
•
spowodowane
zdarzeniami
jednorazowymi,
których
ponowne
zdarzenie
się
w
przyszłości
Bank,
według
profesjonalnego
osądu, uznaje za mało prawdopodobne,
•
dokonane blisko terminu zapadalności.
Model
biznesowy
utrzymywane
w
celu
uzyskiwania
umownych
przepływów
pieniężnych
i
w
celu
sprzedaży
obejmuje
portfel
aktywów
finansowych,
którego
celem
jest
w
szczególności
zarządzanie
bieżącymi
potrzebami
płynnościowymi,
utrzymanie
założonego
profilu
rentowości
i/lub
dopasowanie
czasu
trwania
aktywów
i
zobowiązań
finansowych,
a
poziomy
sprzedaży
są
wyższe niż dopuszczalne w modelu, którego celem jest uzyskiwanie umownych przepływów pieniężnych.
Model
biznesowy
inny
obejmuje
aktywa
finansowe
przeznaczone
do
obrotu
oraz
inne
aktywa
nie
spełniające
kryteriów
pozwalających
zaklasyfikować
do
modelu
biznesowego,
którego
celem
jest
uzyskiwanie
umownych
przepływów
pieniężnych
lub
modelu
biznesowego,
którego
celem
jest
uzyskiwanie
umownych
przepływów
pieniężnych
lub
sprzedaż,
a
uzyskiwanie
przepływów pieniężnych z odsetek i kapitału nie jest głównym celem biznesowym.
Ocena,
czy
kontraktowe
przepływy
pieniężne
stanowią
wyłącznie
spłaty
kapitału
i
odsetek
od
niespłaconej
części
kapitału (kryterium SPPI)
Na
potrzeby
dokonania
oceny
charakterystyki
przepływów
pieniężnych,
„kapitał”
definiowany
jest
jako
wartość
godziwa
aktywa
finansowego
w
momencie
początkowego
ujęcia.
„Odsetki”
definiowane
są
jako
odzwierciedlenie
wartości
pieniądza
w
czasie
oraz
ryzyka
kredytowego
związanego
z
niespłaconą
częścią
kapitału
oraz
innych
ryzyk
i
kosztów
związanych
ze
standardową
umową kredytową/papierem wartościowym (np. ryzykiem płynności czy kosztami administracyjnymi) oraz marży.
Podczas
dokonywania
oceny,
czy
kontraktowe
przepływy
pieniężne
stanowią
jedynie
spłaty
kapitału
oraz
odsetek,
Bank
poddaje
analizie
przepływy
pieniężne
instrumentu
wynikające
z
umowy.
Analiza
ta
uwzględnia
ocenę,
czy
umowa
zawiera
jakiekolwiek
zapisy,
które
mogłyby
zmienić
termin
dokonywania
płatności
kontraktowych
lub
ich
kwotę
w
taki
sposób,
że
z ekonomicznego
punktu
widzenia,
nie
będą
one
stanowiły
jedynie
spłat
kapitału
oraz
odsetek
od
niespłaconej
części
kapitału. Podczas dokonywania tej oceny, Bank bierze pod uwagę występowanie m.in.:
•
zdarzeń warunkowych, które mogą zmienić kwotę lub moment dokonania płatności,
•
elementu dźwigni finansowej (np. w konstrukcji oprocentowania występuje mnożnik większy od jedności),
•
zapisów w zakresie przedłużenia umowy lub dokonania przedpłaty,
•
zapisów
ograniczających
roszczenie
Banku
do
przepływów
pieniężnych
generowanych
przez
określone
aktywa
(np. aktywa typu non-recourse),
•
cech,
które
modyfikują
odzwierciedlenie
wartości
pieniądza
w
czasie
–
np.
niedopasowanie
częstotliwości
przeszacowania
referencyjnej stopy procentowej do jej tenoru.
Test
SPPI
przeprowadzany
jest
dla
każdego
aktywa
finansowego
zaklasyfikowanego
do
modelu
biznesowego,
którego
celem
jest
uzyskiwanie
umownych
przepływów
pieniężnych
lub
modelu
biznesowego,
którego
celem
jest
uzyskiwanie
umownych
przepływów
pieniężnych
lub
sprzedaż
na
dzień
początkowego
ujęcia
oraz
na
moment
ostatniego
istotnego
aneksu
zmieniającego charakterystykę umownych przepływów pieniężnych.
Bank
przeprowadza
test
SPPI
zbiorczo
dla
homogenicznych
grup
produktów
standardowych
lub
na
poziomie
pojedynczego
kontraktu dla produktów niestandardowych.