SBR_GK_KGN_2023-12-31

że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Spółki istotnych zniekształceń.

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta

z badania rocznego skonsolidowanego

sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej Zespołu Elektrociepłowni Wrocławskich

KOGENERACJA S.A.

z siedzibą we Wrocławiu

za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2023 r. do dnia 31 grudnia 2023 r.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera

Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem

prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub

korespondencyjne.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Dla Walnego Zgromadzenia Zespołu Elektrociepłowni Wrocławskich KOGENERACJA S.A.

Opinia o sprawozdaniu finansowym

Przeprowadziliśmy badanie załączonego rocznego skonsolidowanego

sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej KOGENERACJA S.A.,

zwanej dalej „Grupą”, w której jednostką dominującą jest Zespół

Elektrociepłowni Wrocławskich KOGENERACJA S.A. z siedzibą we

Wrocławiu przy ul. Łowieckiej 24 (50-220), dalej „Jednostka

Dominująca”, za rok obrotowy od 1 stycznia 2023 r. do 31 grudnia

2023 r., na które składa się skonsolidowane sprawozdanie

z całkowitych dochodów za rok obrotowy kończący się dnia

31 grudnia 2023 r., skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji

finansowej sporządzone na dzień 31 grudnia 2023 r., skonsolidowane

sprawozdanie z przepływów pieniężnych i skonsolidowane

sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym za rok obrotowy kończący

się tego dnia oraz informacja dodatkowa do skonsolidowanego

sprawozdania finansowego obejmująca informacje ogólne, podstawę

sporządzanie sprawozdania finansowego oraz noty objaśniające do

sprawozdania finansowego zwane dalej „sprawozdaniem

finansowym”.

Sprawozdanie to zostało sporządzone w jednolitym elektronicznym

formacie raportowania zawartym w pliku elektronicznym

przekazanym w ramach pakietu sprawozdawczego o nazwie

529900IIZX8UAI8MJ703-2023-12-31-pl.zip, opatrzonym podpisami

elektronicznymi Zarządu Jednostki Dominującej w dniu 18 marca

2024 r.

Sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy zastosowaniu

zasad rachunkowości i sprawozdawczości finansowej określonych

w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości,

Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej oraz

związanych z nimi interpretacjach ogłoszonych w formie

rozporządzeń Komisji Europejskiej, dalej „MSSF UE”.

Naszym zdaniem, załączone sprawozdanie finansowe Grupy

Kapitałowej KOGENERACJA S.A. :

 przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej

i finansowej Grupy na dzień 31 grudnia 2023 r., wyniku

finansowego oraz przepływów pieniężnych za rok obrotowy

kończący się tego dnia zgodnie z mającymi zastosowanie MSSF

UE i przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości,

 jest zgodne, co do formy i treści z obowiązującymi Grupę

przepisami prawa a także z wpływającymi na jego treść

postanowieniami statutu Jednostki Dominującej,

Nasza opinia o rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym

jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu,

które wydaliśmy dnia 18 marca 2024 r.

Podstawa opinii

Badanie sprawozdania finansowego przeprowadziliśmy zgodnie

z Krajowymi Standardami Badania, w brzmieniu Międzynarodowych

Standardów Badania, przyjętymi przez Krajową Radę Biegłych

Rewidentów, Krajowym Standardem Badania 220 (Z) przyjętym przez

Polską Agencję Nadzoru Audytowego, dalej „Krajowe Standardy

Badania”, ustawą z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach,

firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym, dalej „ustawa

o biegłych rewidentach”, mającymi zastosowanie do badań

sprawozdań finansowych sporządzonych za okresy kończące się

31 grudnia 2023 r., oraz rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego

i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie

szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań

sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego,

uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158

z 27.05.2014, str. 77 oraz Dz. Urz. UE L 170 z 11.06.2014, str. 66), dalej

”Rozporządzenie 537/2014”.

Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została opisana

w sekcji „Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie rocznego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego”.

Jesteśmy niezależni od Grupy zgodnie z Międzynarodowym

Kodeksem etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi

standardami niezależności), dalej „Kodeks IESBA”, przyjętym przez

Krajową Radę Biegłych Rewidentów oraz z wymogami niezależności

określonymi w ustawie o biegłych rewidentach i w Rozporządzeniu

537/2014. Wypełniliśmy także nasze inne obowiązki etyczne

określone w ustawie o biegłych rewidentach i Kodeksie IESBA.

Wyrażamy przekonanie, że uzyskane przez nas dowody badania

stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia przez

nas opinii z badania.

Kluczowe sprawy (kwestie) badania

Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego

zawodowego osądu były najbardziej znaczące podczas badania

rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący

okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione

rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje

ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do

spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego badania rocznego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako całości oraz przy

formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te

rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne

przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi

rodzajami ryzyka.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera

Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

korespondencyjne.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

Jednocześnie Rozporządzenie 537/2014 nakłada na nas obowiązek

przedstawienia w sprawozdaniu z badania wszystkich najbardziej

znaczących ryzyk istotnego zniekształcenia, w tym też i tych, które nie

stanowiły dla nas kluczowej sprawy badania. Znaczące ryzyka

istotnego zniekształcenia to zidentyfikowane przez nas ryzyka

istotnego zniekształcenia, które według naszego osądu wymagają

szczególnego rozważenia podczas badania.

Przedstawione poniżej kluczowe sprawy badania obejmują wszystkie

najbardziej znaczące ryzyka istotnego zniekształcenia, o których

mowa w Rozporządzeniu 537/2014 oraz inne kwestie, które

uznaliśmy za kluczowe sprawy badania.

Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.

Kluczowa sprawa: Utrata wartości rzeczowych aktywów trwałych

Czy kluczowa sprawa stanowiła znaczące ryzyko: TAK

Opis kluczowej sprawy Jak odniesiono się do tej sprawy w czasie badania

Na dzień 31 grudnia 2023 r. wartość netto rzeczowych aktywów

trwałych prezentowana w skonsolidowanym sprawozdaniu

z sytuacji finansowej wynosiła 2.482.684 tys. zł, co stanowi 52,6%

aktywów Grupy Kapitałowej.

Zgodnie z MSR 36 „Utrata wartości aktywów”, na koniec każdego

okresu sprawozdawczego Zarząd Jednostki Dominującej ocenia,

czy istnieją jakiekolwiek przesłanki wskazujące na utratę wartości

rzeczowych aktywów trwałych oraz przeprowadza test na utratę

wartości tych aktywów w przypadku stwierdzenia ich wystąpienia.

Testom na utratę wartości poddawane są aktywa zgrupowane

w ośrodki wypracowujące przepływy pieniężne.

Mając na uwadze ryzyko niepewności związane z istotnymi

osądami i szacunkami dokonywanymi przez Zarząd Jednostki

Dominującej oraz istotną wartość pozycji bilansowej uznaliśmy, że

jest to dla nas kluczowa sprawa badania.

Szczegółowe dane liczbowe dotyczące rzeczowych aktywów

trwałych oraz ujawnienia dotyczące testów na utratę ich wartości

oraz analiza przesłanek zostały zaprezentowane odpowiednio

w punktach 7 „Rzeczowe aktywa trwałe” oraz 14 „Test na utratę

wartości aktywów” not objaśniających do sprawozdania

z sytuacji finansowej.

Zapoznaliśmy się z obowiązującymi zasadami rachunkowości

w zakresie wyceny rzeczowych aktywów trwałych oraz przeprowadzania

testów na utratę wartości i oceniliśmy ich zgodność z odpowiednimi

standardami sprawozdawczości finansowej.

Przeprowadziliśmy rozmowy z Zarządem Jednostki Dominującej na temat

identyfikacji przesłanek świadczących o możliwości utraty wartości

rzeczowych aktywów trwałych oraz źródeł informacji o nich.

Uzyskaliśmy zrozumienie procesu, w tym środowiska kontroli wewnętrznej,

identyfikacji przesłanek oraz oceny utraty wartości rzeczowych aktywów

trwałych.

Oceniliśmy argumentację Jednostki Dominującej dotyczącą braku istnienia

na dzień bilansowy przesłanek obligujących do przeprowadzania ponownie

testu na utratę wartości rzeczowych aktywów trwałych i wykorzystania na

potrzeby sprawozdania rocznego testów przeprowadzanych na dzień

30 czerwca 2023 r.

Otrzymaliśmy testy na utratę wartości rzeczowych aktywów trwałych

przeprowadzone na dzień 30 czerwca 2023 r.

Oceniliśmy, czy przyjęte założenia w modelu wyceny ośrodków

generujących przepływy pieniężne na dzień 30 czerwca 2023 r. są racjonalne

i oparte na danych makroekonomicznych. W szczególności dokonaliśmy

oceny przyjętych przez Zarząd Jednostki Dominującej założeń prognoz

finansowych oraz kalkulacji średnioważonego kosztu kapitału.

Sprawdziliśmy poprawność matematyczną modelu zdyskontowanych

przepływów pieniężnych.

Oceniliśmy adekwatność ujawnień w rocznym skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera

Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

korespondencyjne.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

Kluczowa sprawa badania: Rekompensaty z tytułu rozwiązania umów długoterminowych sprzedaży mocy i energii elektrycznej (KDT)

Czy kluczowa sprawa stanowiła znaczące ryzyko: TAK

Opis kluczowej sprawy Jak odniesiono się do tej sprawy w czasie badania

Na dzień 31 grudnia 202

r. w rocznym skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym wykazywane są zobowiązania

z tytułu rekompensat KDT w kwocie 375.169 tys. zł oraz

zobowiązanie z tytułu rekompensaty gazowej w kwocie 126.737

tys. zł co łącznie stanowi 10,6% pasywów Grupy Kapitałowej.

Na podstawie ustawy z dnia 29 czerwca 2007 r. o zasadach

pokrywania kosztów powstałych u wytwórców w związku

z przedterminowym rozwiązaniem umów długoterminowych

sprzedaży mocy i energii elektrycznej (Dz. U. z 2007 r. nr 130, poz.

905), zwanej dalej „Ustawą o KDT”, spółka zależna

Elektrociepłownia „Zielona Góra” S.A. jest uprawniona do

otrzymywania rekompensat na pokrycie kosztów osieroconych w

formie zaliczek kwartalnych (tzw. „rekompensat KDT”). Po upływie

każdego roku dokonywana jest korekta roczna, a po upływie całego

okresu, na który zawarta została umowa KDT, dokonana będzie

korekta końcowa.

Ponadto w skonsolidowanym sprawozdaniu ujęto skutki decyzji

Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki dotyczącej wysokości rocznej

korekty kosztów powstałych w jednostkach opalanych gazem

ziemnym na podstawie art. 46 „ustawy o KDT”.

Wysokość przychodów, kosztów oraz rozrachunków

rozpoznawanych w danym roku z tytułu rekompensat KDT oraz

rekompensaty gazowej jest szacunkiem Zarządu. Kwoty

spodziewanych korekt rocznych oraz korekty końcowej ustalane są

w oparciu o wypracowany model kalkulacji rekompensat KDT.

Model kalkulacji rekompensaty gazowej zawiera szacunek

średniorocznego kosztu węgla zużywanego na wytworzenie energii

elektrycznej i cen energii elektrycznej w jednostkach centralnie

dysponowanych opalanych węglem.

Mając na uwadze ryzyko niepewności związane z istotnymi

osądami i szacunkami dokonywanymi przez Zarząd Jednostki

Dominującej uznaliśmy, że jest to dla nas kluczowa sprawa badania.

Szczegółowe ujawnienia dotyczące rozliczenia rekompensat KDT i

założenia dotyczące szacowanego zobowiązania z tego tytułu

zostały zaprezentowane w punktach 2 „Rekompensaty na pokrycie

kosztów osieroconych w spółce zależnej Elektrociepłownia

„Zielona Góra” S.A.”, 25 „Zobowiązania z tytułu dostaw i usług oraz

pozostałe zobowiązania finansowe i niefinansowe” a także w

punkcie 37 „Postępowania sądowe” not objaśniających do

skonsolidowanego sprawozdania z sytuacji finansowej.

Zapoznaliśmy się z obowiązującymi zasadami rachunkowości

w zakresie wyceny zobowiązania z tytułu rekompensat KDT

i oceniliśmy ich zgodność z odpowiednimi standardami sprawozdawczości

finansowej.

Uzyskaliśmy zrozumienie procesu, w tym środowiska kontroli wewnętrznej,

kalkulacji i wyceny zobowiązania z tytułu rekompensat KDT oraz

rekompensaty gazowej.

Przeprowadziliśmy analizę zgodności zastosowanego modelu wyceny

z ustawą o KDT.

Dokonaliśmy krytycznej oceny racjonalności założeń przyjętych przez Zarząd

Jednostki Dominującej wpływających na przyszłe przepływy pieniężne

związane z rozliczeniem rekompensaty.

Sprawdziliśmy poprawność matematyczną obliczeń w modelu wyceny

zobowiązań z tytułu rekompensat KDT oraz uzgodnienie ujęcia wartości

zobowiązania, przychodów oraz kosztów finansowych w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym.

Zapoznaliśmy się z decyzją Prezesa Urzędu Regulacji Energetyki dotyczącą

korekty rocznej kosztów powstałych w jednostkach opalanych gazem

ziemnym o których mowa w art. 44 Ustawy KDT oraz kalkulacją korekty

rocznej za 2023 r.

Zapoznaliśmy się ze stanowiskiem Zarządu w sprawie zasadności kalkulacji

rekompensaty gazowej oraz dokumentacją prawną dotyczącą odwołania

złożonego przez jednostkę zależną do Sądu Okręgowego w Warszawie.

Oceniliśmy kompletność i adekwatność ujawnień w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym związanych z ujęciem i wyceną KDT oraz

rekompensatą gazową.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera

Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

korespondencyjne.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

Kluczowa sprawa: Rozpoznanie i moment ujęcia przychodów ze sprzedaży

Czy kluczowa sprawa stanowiła znaczące ryzyko: TAK

Opis kluczowej sprawy Jak odniesiono się do tej sprawy w czasie badania

Wykazana w rachunku zysków i strat za okres od 1 stycznia 2023 r.

do 31 grudnia 2023 r. wartość przychodów ze sprzedaży wynosi

3.164.375 tys. zł.

Zgodnie z polityką rachunkowości, Grupa rozpoznaje przychody

zgodnie z MSSF 15 w momencie transferu dóbr i usług do klienta tj.

w momencie gdy klient uzyskuje kontrolę nad dobrem.

Ze względu na znaczącą wartość pozycji oraz jej podatność na

ryzyko zniekształcenia, w tym wynikające z przyjętego przez

Krajowe Standardy Badania założenia dotyczące ryzyka oszustwa

w zakresie ujmowania przychodów, została ona zidentyfikowana

jako kluczowa sprawa badania.

Zasady ujmowania przychodów oraz szczegółowe dane liczbowe

dotyczące przychodów zostały ujęte w punkcie nr 1. Przychody ze

sprzedaży not objaśniających do sprawozdania finansowego.

Zapoznaliśmy się z

obowiązującymi w Grupie Kapitałowej

zasadami

rachunkowości dotyczącymi ujmowania i wyceny przychodów oraz

potwierdziliśmy ciągłość ich stosowania.

Oceniliśmy, czy przyjęte zasady (polityka) rachunkowości są zgodne

z obowiązującymi ramowymi zasadami sprawozdawczości finansowej.

Uzyskaliśmy zrozumienie kontroli wewnętrznej funkcjonującej

w Grupie w ramach procesu sprzedaży. Dało nam to wiedzę na temat

sposobu ustalania momentu sprzedaży oraz rejestrowania przychodów w

księgach rachunkowych, szczególnie w zakresie sprzedaży energii

elektrycznej oraz energii cieplnej.

Wykorzystaliśmy badania ustawowe znaczących części składowych Grupy w

celu uzyskania wystarczających i odpowiednich dowodów badania odnośnie

przychodów, w tym dokonaliśmy przeglądu dokumentacji z badania

sprawozdań finansowych tych jednostek.

Sprawdziliśmy kompletność wyłączeń konsolidacyjnych w zakresie

przychodów. Dokonaliśmy oceny prawidłowości i kompletności korekt

konsolidacyjnych dostosowujących sprawozdanie statutowe jednostki

zależnej do zasad rachunkowości Grupy Kapitałowej.

Zapoznaliśmy się z ujawnieniami dotyczącymi przychodów oraz oceniliśmy,

czy są one odpowiednie w świetle wymogów MSSF 15.

Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej za roczne skonsolidowane

sprawozdanie finansowe

Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie,

rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego, które

przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej

oraz wyniku finansowego Grupy, zgodnie z MSSF UE, przyjętymi

zasadami (polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę

przepisami prawa i statutem, w tym za jego sporządzenie zgodnie

z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny również za

kontrolę wewnętrzną, którą uznaje za niezbędną dla sporządzenia

rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego

oszustwem lub błędem.

Sporządzając roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe

Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za ocenę

zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma

to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za

przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy

rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji, kiedy Zarząd Jednostki

Dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy, albo zaniechać

prowadzenia działalności, albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla

likwidacji lub zaniechania działalności.

Zarząd Jednostki Dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej

Jednostki Dominującej są zobowiązani do zapewnienia, aby roczne

skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania

przewidziane w Ustawie o rachunkowości. Członkowie Rady

Nadzorczej Jednostki Dominującej są odpowiedzialni za

nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej Grupy.

Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta za badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Naszym celem jest uzyskanie racjonalnej pewności czy roczne

skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako całość nie zawiera

istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem,

oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię.

Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie

gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z powyżej

wskazanymi standardami zawsze wykryje istniejące istotne

zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa

lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać,

że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze

użytkowników podjęte na podstawie tego rocznego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera

Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

korespondencyjne.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej

rentowności Grupy ani efektywności lub skuteczności prowadzenia

jej spraw przez Zarząd Jednostki Dominującej obecnie lub w

przyszłości.

Podczas badania zgodnego z Krajowymi Standardami Badania

stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm,

a także

 identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia

rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy

i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym

ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające

i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko

niewykrycia istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa

jest większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo

może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć,

wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej i może

dotyczyć każdego obszaru prawa i regulacji, nie tylko tego

bezpośrednio wpływającego na roczne skonsolidowane

sprawozdanie finansowe;

 uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla

badania w celu zaprojektowania procedur badania, które są

odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia

opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;

 oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki)

rachunkowości, zasadność szacunków księgowych oraz

powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki

Dominującej;

 wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania

przez Zarząd Jednostki Dominującej zasady kontynuacji

działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie

uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność

związana ze zdarzeniami lub warunkami, która może poddawać

w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji

działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna

niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym

sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w

rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli

takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię.

Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych

do dnia sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta,

jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że

Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;

 oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość rocznego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w tym

ujawnienia, oraz czy roczne skonsolidowane sprawozdanie

finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje

i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację.

Komunikujemy Radzie Nadzorczej oraz Komitetowi Audytu Jednostki

Dominującej informacje związane z badaniem, w szczególności

o planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz

znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich znaczących

słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikowaliśmy podczas

badania.

Złożyliśmy Komitetowi Audytu oświadczenie, że przestrzegamy

stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że

będziemy informować Komitet o wszystkich powiązaniach i innych

sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące

zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie,

informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.

Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki

Dominującej ustaliliśmy te sprawy , które były najbardziej znaczące

podczas badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je

za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym

sprawozdaniu z badania w sekcji „Kluczowe sprawy (kwestie)

badania”, z wyjątkiem spraw co do których przepisy prawa lub

regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy,

w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być

przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby

racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje przeważyłyby

korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.

Zgodnie z ustawą o biegłych rewidentach jesteśmy także zobowiązani

zawrzeć w sprawozdaniu z badania opinię o tym, czy roczne

skonsolidowane sprawozdanie finansowe jest zgodne co do formy

i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem

Jednostki Dominującej. Opinię w tym zakresie sformułowaliśmy

w oparciu o prace wykonane w trakcie badania.

Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności

Inne informacje to informacje finansowe i niefinansowe

zamieszczone w raporcie rocznym, inne niż roczne skonsolidowane

sprawozdanie finansowe oraz sprawozdanie z badania. Inne

informacje obejmują sprawozdanie z działalności Grupy za rok

zakończony 31 grudnia 2023 r. wraz z oświadczeniem o stosowaniu

ładu korporacyjnego o którym mowa w art. 49 ust 2a ustawy

o rachunkowości, oraz oświadczeniem na temat informacji

niefinansowych, o którym mowa w art. 49b ust 1 ustawy

o rachunkowości, które są wyodrębnionymi częściami tego

sprawozdania z działalności.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej

Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie

Innych informacji zgodnie z przepisami prawa.

Zarząd Jednostki Dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej

Jednostki Dominującej są zobowiązani do zapewnienia, aby

Sprawozdanie z działalności Grupy wraz z wyodrębnionymi częściami

spełniało wymagania przewidziane w ustawie o rachunkowości oraz

Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia z dnia 29 marca 2018 r.

w sprawie informacji bieżących i

okresowych przekazywanych przez emitentów papierów

wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji

wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem

członkowskim, dalej „Rozporządzenie o informacjach bieżących

i okresowych”.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera

Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

korespondencyjne.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta

Nasza opinia z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego nie obejmuje Innych informacji. W związku z badaniem

rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym

obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to,

rozpatrzenie, czy Inne informacje nie są istotnie niespójne

ze sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas

badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na

podstawie wykonanej pracy stwierdzimy istotne zniekształcenia

w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym

w naszym sprawozdaniu z badania.

Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych

rewidentach jest również wydanie opinii, czy sprawozdanie

z działalności Grupy zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz,

czy jest zgodne z informacjami zawartymi w rocznym

skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Ponadto jesteśmy zobowiązani do poinformowania, czy Grupa

sporządziła oświadczenie na temat informacji niefinansowych oraz

wydania opinii, czy Grupa w oświadczeniu o stosowaniu ładu

korporacyjnego zawarła wymagane informacje.

Sprawozdanie z działalności Grupy uzyskaliśmy przed datą niniejszego

sprawozdania z badania, a Raport Roczny będzie dostępny po tej

dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie

w Raporcie Rocznym, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym

Radę Nadzorczą Jednostki Dominującej.

Sprawozdanie z działalności

Sprawozdanie z działalności Grupy zostało sporządzone wraz ze

sprawozdaniem z działalności Zespołu Elektrociepłowni Wrocławskich

KOGENERACJA S.A. jako jeden dokument w postaci pliku

elektronicznego o nazwie

Sprawozdanie_Zarzadu_GK_KGN_i_KGN_2023.xhtml, opatrzonego

podpisami elektronicznym Zarządu Jednostki Dominującej w dniu

18 marca 2024 r.

Opinia na temat sprawozdania z działalności

Naszym zdaniem, w oparciu o prace wykonane w związku z badaniem

rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego, załączone

sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej KOGENERACJA S.A. za

rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.:

 zostało sporządzone zgodnie z art. 49 ustawy o rachunkowości

oraz paragrafem 70 Rozporządzenia o informacjach bieżących i

okresowych,

 informacje prezentowane w tym sprawozdaniu są zgodne

z informacjami zawartymi w zbadanym rocznym

skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

W świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas badania

oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności

Grupy istotnych zniekształceń.

Opinia na temat oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego

Naszym zdaniem, w oparciu o prace wykonane w związku

z badaniem rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego:

 oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego zawiera,

informacje określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5

Rozporządzenia o informacjach bieżących i okresowych,

 informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c)-f), h)

oraz i) tego Rozporządzenia zawarte w tym oświadczeniu są

zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami

zawartymi w zbadanym rocznym skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym.

Informacja o sporządzeniu oświadczenia na temat informacji niefinansowych

Zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach informujemy, że

Zarząd Jednostki Dominującej sporządził oświadczenie na temat

informacji niefinansowych, o którym mowa w art. 55 ust.2b ustawy o

rachunkowości, jako wyodrębnioną część sprawozdania z działalności

Grupy.

Nie wykonaliśmy żadnych prac atestacyjnych dotyczących

oświadczenia na temat informacji niefinansowych i nie wyrażamy

jakiegokolwiek zapewnienia na jego temat.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera

Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

korespondencyjne.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego

w jednolitym elektronicznym formacie raportowania z wymogami rozporządzenia o standardach

technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego

zostaliśmy zaangażowani do przeprowadzenia usługi atestacyjnej

dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii czy

skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej na dzień

i za rok zakończony 31 grudnia 2023 roku, sporządzone w jednolitym

elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie

529900IIZX8UAI8MJ703-2023-12-31-pl.zip, zwane dalej

„skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”, zostało

oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu

delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r.,

uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego

i Rady w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych

dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu

raportowania, zwane dalej „Rozporządzenie ESEF”.

Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało

sporządzone przez Zarząd Jednostki Dominującej w celu spełnienia

wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów technicznych

dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu

raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania

skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF

z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych

regulacjach stanowią, naszym zdaniem odpowiednie kryteria do

sformułowania przez nas opinii.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej

Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie

skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF

zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami

technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego elektronicznego

formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.

Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich

znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w tych

regulacjach.

Odpowiedzialność Zarządu Jednostki Dominującej obejmuje również

zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli

wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych

niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są odpowiedzialni

za nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej

obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych

zgodnie z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej

usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane

sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane

zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Wykonaliśmy usługę zgodne Krajowym Standardem Usług

Atestacyjnych dotyczącym badania sprawozdań finansowych

sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie raportowania

3001PL, zwanym dalej „KSUA 3001PL” oraz, gdzie to jest stosowne,

zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż

Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego

Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „ Usługi

atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji

finansowych”, zwanym dalej „KSUA 3000 (Z)”.

Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania

i wykonania procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność,

że skonsolidowane finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane

zgodnie z określonymi kryteriami.

Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie

gwarantuje, że usługa przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz,

gdzie to jest stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje

istniejące zniekształcenie.

Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego

oszacowania ryzyka wystąpienia istotnych zniekształceń

spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając

oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę

wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania

stosownych procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi

wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena

funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została

przeprowadzona w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności jej

działania.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera

Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

korespondencyjne.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

Podsumowanie wykonanych prac

Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały

między innymi:

 uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w formacie ESEF, obejmującego

proces wyboru i zastosowania przez Spółkę znaczników XBRL

i zapewnienia zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym

zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej

związanych z tym procesem;

 uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych

w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF

do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego;

 przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę

spełnienia standardów technicznych dotyczących specyfikacji

jednolitego elektronicznego formatu raportowania, ocenę

kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF znacznikami XBRL;

 ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej

w Rozporządzeniu ESEF zostały odpowiednio zastosowane oraz,

czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy

w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie

zidentyfikowano odpowiednich elementów;

 ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń

taksonomii w podstawowej taksonomii określonej

w Rozporządzeniu ESEF.

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą

i odpowiednią podstawę do wyrażenia przez nas opinii na temat

zgodności oznakowania z wymogami rozporządzenia ESEF.

Wymogi etyczne, w tym niezależność

Przeprowadzając usługę biegły rewident i PKF Consult Spółka

z ograniczoną odpowiedzialnością Sp.k., zwaną dalej „PKF Consult”

przestrzegali wymogów niezależności i innych wymogów etycznych

określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA oparty jest na

podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,

zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania

poufności oraz profesjonalnego postępowanie. Przestrzegaliśmy

również innych wymogów niezależności i etyki, które mają

zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.

Wymogi kontroli jakości

PKF Consult stosuje krajowe standardy kontroli jakości w brzmieniu

Międzynarodowego Standardu Kontroli Jakości 1 „Kontrola jakości

firm przeprowadzających badania i przeglądy sprawozdań

finansowych oraz wykonujących inne zlecenia usług atestacyjnych

i pokrewnych”, przyjęte uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów

zwane dalej „KSKJ”.

Zgodnie z wymogami KSKJ, PKF Consult utrzymuje kompleksowy

system zarządzania jakością, obejmujący udokumentowane polityki

i procedury odnośnie do zgodności z wymogami etycznymi,

standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami

prawnymi i regulacyjnymi.

Wymogi kontroli jakości

Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie

opisane powyżej, dlatego opinia powinna być czytana

z uwzględnieniem tych kwestii.

Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe

w formacie ESEF, na dzień 31 grudnia 2023 r. i za rok zakończony tego

dnia, zostało oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach,

zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Inne informacje i stwierdzenia wymagane przez Rozporządzenie 537/2014

Wybór firmy audytorskiej oraz całkowity nieprzerwany okres trwania zlecenia

Zostaliśmy wybrani do badania rocznego skonsolidowanego

sprawozdania finansowego Grupy uchwałą 42/870/2021 Rady

Nadzorczej z dnia 30 września 2021 r. Roczne skonsolidowane

sprawozdania finansowe Grupy, w okresie gdy Jednostka Dominująca

jest jednostkę zainteresowania publicznego badamy nieprzerwanie,

przez kolejne dwa lata.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera

Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

korespondencyjne.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

Usługi niebędące badaniem ustawowym

Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie

świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zabronione

przepisami art. 5 ust. 1 Rozporządzenia 537/2014 w okresach w nim

wskazanych.

Jolanta Sękowska

Biegły rewident nr 12749

kluczowy biegły rewident przeprowadzający badanie

w imieniu PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

firmy audytorskiej nr 477

ul. Orzycka 6 lok. 1B

02-695 Warszawa

Oddział we Wrocławiu

Wrocław, dnia 18 marca 2024 r.