An independent member of UHY international
Helping you
prosper
GRUPA KAPITAŁOWA
MEDICALGORITHMICS.A. ECA S.A.
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA
Z BADANIA ROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO
SPRAWOZDANIA FINANSOWEGO
NA DZIEŃ 31.12.2023 R.
22.04.2024 R.
2
Helping you
prosper
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO
BIEGŁEGO REWIDENTA
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Medicalgorithmics S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Medicalgorithmics („Grupa Kapitałowa”), w której Jednostką
dominującą jest Medicalgorithmics S.A. (”Jednostka dominująca”), które zawiera
skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz
skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie
ze zmian w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych
za rok obrotowy od 1 stycznia do 31 grudnia 2023 r. oraz informacje objaśniające
(„skonsolidowane sprawozdanie finansowe”).
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:
● przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej
i finansowej Grupy Kapitałowej na dzień 31 grudnia 2023 r. oraz jej
skonsolidowanego wyniku finansowego i skonsolidowanych przepływów
pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi
zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej
zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką)
rachunkowości;
● jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę Kapitałową przepisami
prawa oraz statutem Jednostki dominującej.
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które
wydaliśmy dnia 22.04.2024 r.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów
badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji
Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych
standardów kontroli jakości oraz Krajowego Standardu Badania 220 (Zmienionego)
(„KSB”), a także stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach,
firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – t.j.
Dz.U. z 2023 r., poz. 1015, z późn. zm.) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16
kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań
3
Helping you
prosper
sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego, uchylającego decyzję Komisji
2005/909/WE („Rozporządzenie UE” – Dz. Urz. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z
późn.zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w
sekcji naszego sprawozdania
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego.
Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem
etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności)
Rady Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym
uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r.
w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn.zm., oraz z innymi
wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych
w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami
i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz
firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie z wymogami niezależności
określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby
stanowić podstawę dla naszej opinii.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były
najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za
bieżący okres sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka
istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia
spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego
badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako całości oraz przy
formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka,
a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze
spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat
tych spraw.
Kluczowa sprawa badania
Jak nasze badanie odniosło się do tej
sprawy
Przychody z umów z klientami
– wycena i ujawnienia
Na dzień 31 grudnia 2023 r. Grupa w
ramach pozycji sprawozdania z
całkowitych dochodów wykazuje
przychody ze sprzedaży w wysokości
43.098 tys. PLN. Wartość przychodów
rok do roku spadła o 31,3%, m.in. w
związku ze zmianą strategii biznesowej
Grupy.
Nasze procedury w kwestii
zidentyfikowanej kluczowej sprawy
badania obejmowały między innymi:
- zapoznanie się z systemem kontroli
wewnętrznej oraz zasadami
przyjętymi w Grupie w zakresie
rozpoznawania przychodów z tytułu
umów z klientami oraz identyfikacja
4
Helping you
prosper
Zagadnienie zostało określone jako
kluczowe ze względu na wartość, która
jest istotna dla skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, jak
również na potencjalną możliwość
zniekształcenia przychodów, w tym
wynikającą z błędu lub oszustwa.
Odniesienie do ujawnienia w
sprawozdaniu finansowym
Grupa zawarła ujawnienia w zakresie
przychodów ze sprzedaży w punkcie 5.
„
Opis ważniejszych zasad
rachunkowości
” oraz w punkcie 7.
„
Struktura przychodów ze sprzedaży
”
skonsolidowanego sprawozdania
finansowego.
momentu przejścia kontroli nad
przekazanym dobrem lub usługą, jak
również zrozumienie ewentualnych
zmian w wyżej wskazanym zakresie;
- testy analityczne kształtowania się
przychodów ze sprzedaży oraz
marży na przestrzeni miesięcy roku
obrotowego oraz w porównaniu do
roku ubiegłego;
- testy substantywne na losowo
wybranej próbie zapisów
księgowych potwierdzające istnienie
oraz prawidłową wycenę
przychodów;
- weryfikację dla wybranej próby
dokumentów z przełomu roku, czy
sprzedaż została ujęta we
właściwym okresie
sprawozdawczym zgodnie z
przekazaniem klientowi kontroli nad
składnikiem aktywów;
- analizę nietypowych transakcji oraz
korekt przychodów dokonanych po
dniu bilansowym;
Dokonaliśmy także oceny zakresu
ujawnień w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym dotyczących
przychodów z tytułu umów z klientami.
Wartości niematerialne
– wycena i utrata wartości
Na dzień 31 grudnia 2023 r. Grupa w
ramach istotnych pozycji sprawozdania
z sytuacji finansowej „Wartości
niematerialne” wykazuje nakłady na
rozwijane wartości niematerialne
(zakończone i w toku), jakimi są
innowacyjne rozwiązania dla
diagnostyki kardiologicznej. Wartość
tej pozycji na dzień bilansowy wynosi
54.496 tys. PLN, co stanowi 44,8%
sumy bilansowej na dzień 31.12.2023.
Nasze procedury w kwestii
zidentyfikowanej kluczowej sprawy
badania obejmowały między innymi:
- zapoznanie się z systemem kontroli
wewnętrznej oraz zasadami
przyjętymi w Grupie w zakresie
alokowania ponoszonych nakładów
na wartości niematerialne, jak
również zrozumienie ewentualnych
zmian w wyżej wskazanym zakresie;
5
Helping you
prosper
Zagadnienie zostało określone jako
kluczowe ze względu na wartość, która
jest istotna dla skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, jak
również na potencjalną możliwość
zniekształcenia wartości
niematerialnych, w tym wynikającą z
błędnej alokacji ponoszonych
nakładów lub oszustwa. Ponadto test
na utratę wartości prac rozwojowych w
realizacji, który Grupa jest zobowiązana
przeprowadzić corocznie, oparty jest
na szeregu założeń i szacunków w
zakresie parametrów przyjętych do
kalkulacji i opiera się w znacznej mierze
na osądzie Zarządu Jednostki
dominującej.
Odniesienie do ujawnienia w
sprawozdaniu finansowym
Grupa zawarła ujawnienia w zakresie
wartości niematerialnych w punkcie 5.
„
Opis ważniejszych zasad
rachunkowości
” oraz w punkcie 16.
„
Wartości niematerialne
”
skonsolidowanego sprawozdania
finansowego. Opis zastosowanych
metod oraz przyjętych założeń w
sporządzonych przez Zarząd Jednostki
dominującej testów na utratę wartości,
został ujawniony w punkcie 17.
„Test
na utratę wartości aktywów”
- zrozumienie realizowanych
projektów rozpoznanych jako
wartości niematerialne poprzez
rozmowy z osobami
odpowiedzialnymi merytorycznie za
realizowane projekty;
- weryfikację, na losowo wybranej
próbie, dokumentacji źródłowej
będącej podstawą ujęcia zwiększeń
wartości niematerialnych;
- poddanie ocenie osądu Grupy w
obszarze wystąpienia przesłanek
utraty wartości niematerialnych
zakończonych prac rozwojowych;
- krytyczną ocenę racjonalności
przyjętych w przeprowadzonych
testach osądów i założeń, w tym:
• ocenę przygotowanego przez
Grupę modelu
zdyskontowanych przepływów
pieniężnych pod kątem jego
zgodności z odpowiednimi
standardami sprawozdawczości
finansowej, zgodności z
powszechnie stosowanymi
modelami oraz wewnętrznej
spójności stosowanej metodyki;
• ocenę racjonalności przyjętych
przepływów pieniężnych
poprzez porównanie przyjętych
założeń do historycznych
informacji finansowych, jak
również w kontekście obecnych
i oczekiwanych warunków;
• ocenę racjonalności przyjętych
przez Grupę kluczowych założeń
makroekonomicznych oraz
stopy dyskonta poprzez
porównanie do źródeł
zewnętrznych i założeń
przyjętych w poprzednich latach
obrotowych;
Dokonaliśmy także oceny zakresu
ujawnień w sprawozdaniu finansowym
dotyczących wartości niematerialnych
oraz testów na utratę wartości z nimi
związanych.
6
Helping you
prosper
Wartość firmy – wycena i utrata
wartości
Wartość firmy ujęta w bilansie na dzień
31 grudnia 2023 roku wynosi 18.205
tys. PLN co stanowi około 15% sumy
aktywów ogółem. Zgodnie z
Międzynarodowym Standardem
Rachunkowości 36 „Utrata wartości
aktywów” („MSR 36”), Zarząd
Jednostki dominującej ma obowiązek
przeprowadzić, co najmniej raz w roku,
test na utratę wartości ośrodka lub
grupy ośrodków wypracowujących
przepływy pieniężne, wyznaczonych
nie wyżej niż na poziomie segmentu
operacyjnego, do których przypisana
jest wartość firmy. Test na utratę
wartości firmy jest przeprowadzany
poprzez ustalenie wartości
odzyskiwalnej na podstawie wartości
użytkowej ustalonej w oparciu o
zdyskontowane przepływy pieniężne,
które wynikają ze szczegółowych
prognoz wyników finansowych
poszczególnych ośrodków
generujących przepływy pieniężne w
okresie pięcioletnim oraz wartości
rezydualnej tych ośrodków lub na
podstawie wartości godziwej
pomniejszonej o koszty doprowadzenia
do sprzedaży ustalonej w oparciu o
wartość kapitalizacji giełdowej.
Nasze procedury w kwestii
zidentyfikowanej kluczowej sprawy
badania obejmowały między innymi:
- zrozumienie procesu
przeprowadzenia testu na utratę
wartości oraz identyfikacji ośrodków
wypracowujących przepływy
pieniężne, do których została
alokowana wartość firmy;
- zapoznanie się z metodą alokacji
wartości firmy do ośrodków
wypracowujących przepływy
pieniężne, nie większych niż
segmenty operacyjne;
- zapoznanie się z modelem
zastosowanym do ustalenia wartości
użytkowej ośrodków
wypracowujących przepływy
pieniężne, do których przypisana jest
wartość firmy;
- dokonanie oceny modeli
zdyskontowanych przepływów
pieniężnych w zakresie ich
zgodności z odpowiednimi
standardami sprawozdawczości
finansowej;
- przeprowadzenie oceny modeli
zdyskontowanych przepływów
pieniężnych pod kątem ich
arytmetycznej poprawności;
7
Helping you
prosper
Test na utratę wartości jest kluczową
sprawą badania z uwagi na udział
wartości firmy w aktywach bilansu
oraz na istotny element osądu Zarządu
Jednostki dominującej w zakresie
alokacji wartości firmy do ośrodków
generujących przepływy pieniężne, a
także uwzględnia założenia przyjęte do
oszacowania prognoz przepływów
pieniężnych zastosowanych w modelu
przyjętym do ustalenia wartości
użytkowej ośrodka lub grup ośrodków
generujących przepływy pieniężne.
Obszary szacunku oraz istotnej oceny
Zarządu w odniesieniu do
zastosowanego modelu testu na utratę
wartości dotyczą, m.in. stopy zmiany
osiąganych przychodów i poziomu
realizowanej marży w okresie
prognozy, uzależnionej od
oczekiwanych warunków rynkowych
oraz ogólnej sytuacji
makroekonomicznej oddziałującej na
każdy z segmentów operacyjnych, a
także stopy dyskontowej zastosowanej
do wyznaczenia wartości bieżącej
przyszłych przepływów pieniężnych.
Odniesienie do ujawnienia w
sprawozdaniu finansowym
Zarząd Jednostki dominującej
przedstawił ujawnienia dotyczące
identyfikacji ośrodków generujących
przepływy pieniężne, alokacji wartości
firmy oraz testów na utratę wartości w
notach 16. „
Wartości niematerialne
”
oraz 17.
„Test na utratę wartości”,
gdzie wyjaśnione zostały kluczowe
założenia i wyniki testów wraz z ich
analizą wrażliwości, a także opis
stosowanych zasad rachunkowości
dotyczący ujmowania wartości firmy.
- dokonanie oceny założeń przyjętych
przez Zarząd jednostki dominującej
w odniesieniu do zakładanych
przepływów pieniężnych w postaci
założeń budżetowych oraz prognoz
finansowych wykorzystanych w
modelu oraz porównania ich do
informacji uzyskanych w trakcie
wykonywania innych procedur
badania, informacji rynkowych, a
także poprzez porównanie do
historycznej realizacji
prognozowanych wyników
finansowych
- ocena stopy dyskontowej
zastosowanej w modelu do
ustalenia wartości bieżącej
przepływów pieniężnych poprzez
ocenę istotnych danych wsadowych
w wyliczeniu średnioważonego
kosztu kapitału;
- uzyskanie szczegółowych
oświadczeń Zarządu co do
kompletności i poprawności
przekazanych nam danych oraz
istotnych założeń;
- analizę wrażliwości wyników testu
na zmianę kluczowych parametrów
wejściowych, takich jak zmiana
stopy dyskonta oraz stopy wzrostu
dla okresu rezydualnego.
Ponadto dokonaliśmy oceny adekwatności
prezentacji i dokonanych ujawnień w
zakresie testów na utratę wartości, w tym
analizy wrażliwości, przedstawionych w
nocie 16 oraz 17.
8
Helping you
prosper
Inna sprawa
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej za rok zakończony
31 grudnia 2022 r. zostało zbadane przez działającego w imieniu innej firmy audytorskiej
biegłego rewidenta, który wyraził opinię bez zastrzeżeń na temat tego sprawozdania
w dniu 27 kwietnia 2023 r.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane
sprawozdanie finansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej
i finansowej i wyniku finansowego Grupy Kapitałowej zgodnie z Międzynarodowymi
Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską,
przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę Kapitałową
przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki
dominującej uznaje za niezbędną aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego
oszustwem lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy Kapitałowej do kontynuowania działalności,
ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz
za przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem
sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy
Kapitałowej, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej
alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało
wymagania przewidziane w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości („Ustawa
o rachunkowości” – t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 120, z późn.zm.). Członkowie Rady
Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej Grupy Kapitałowej.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania
finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności czy skonsolidowane sprawozdanie
finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem
lub błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna
pewność jest wysokim poziomem pewności ale nie gwarantuje, że badanie
przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.
Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za istotne,
jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje
gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy Kapitałowej
ani efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki
dominującej obecnie lub w przyszłości.
9
Helping you
prosper
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy
sceptycyzm, a także:
● identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego
sprawozdania finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem,
projektujemy i przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym ryzykom
i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia
wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ
oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia
w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
● uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu
zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych
okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli
wewnętrznej Grupy Kapitałowej;
● oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz
zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez
Zarząd Jednostki dominującej;
● wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd
Jednostki dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy
rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych dowodów badania, czy istnieje
istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami, która może
poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy Kapitałowej do kontynuacji
działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność,
wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego
rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą
opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia
sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe
zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że Grupa Kapitałowa zaprzestanie
kontynuacji działalności;
● oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego
sprawozdania finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane
sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia
w sposób zapewniający rzetelną prezentację;
● uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji
finansowych jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy
Kapitałowej w celu wyrażenia opinii na temat skonsolidowanego sprawozdania
finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i przeprowadzenie
badania Grupy Kapitałowej i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą
opinię z badania.
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi,
planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach
badania, w tym wszelkich znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które
zidentyfikujemy podczas badania.
10
Helping you
prosper
Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy
stosownych wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy
informować ich o wszystkich powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być
racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to
zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te
sprawy, które były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy
badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że
przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w
wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w
naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne
konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej za rok
obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r. („Sprawozdanie z działalności”) wraz
z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego i oświadczeniem na temat informacji
niefinansowych, o którym mowa w art. 55 ust. 2b Ustawy o rachunkowości, które są
wyodrębnionymi częściami tego sprawozdania oraz Raport Roczny za rok obrotowy
zakończony 31 grudnia 2023 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji
zgodnie z przepisami prawa.
Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej
wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało wymagania przewidziane w Ustawie
o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje
Innych informacji. W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego
naszym obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie,
czy nie są istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą
wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone.
Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych
informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu
z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest
również wydanie opinii czy Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej zostało
sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi
w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do
wydania opinii, czy Grupa Kapitałowa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
zawarła wymagane informacje.
11
Helping you
prosper
Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej uzyskaliśmy przed momentem
sporządzenia niniejszego sprawozdania z badania. Raport Roczny będzie jednak dostępny
po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie w Raporcie Rocznym
jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą Jednostki dominującej.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie
z działalności Grupy Kapitałowej:
● zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem
71 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29.03.2018 r. w sprawie informacji
bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów
wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji
wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim
(„Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r., poz. 757,
z późn. zm.);
● jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym.
Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie Kapitałowej i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego
badania oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy
Kapitałowej istotnych zniekształceń.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa Kapitałowa
zawarła informacje określone w paragrafie 70 ust. 6 pkt. 5 Rozporządzenia o informacjach
bieżących. Ponadto, naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt
5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu
korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami
zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego,
sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami
rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy
zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu
wyrażenia opinii, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej na
dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2023 r., sporządzone w jednolitym elektronicznym
formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie medicalgorithmics-2023-12-31-pl
(„skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane
zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr
2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu
Europejskiego i Rady w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych
dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L
143 z 29.05.2019, str. 1, z późn. zm.) („Rozporządzenie ESEF”).
12
Helping you
prosper
Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez
Zarząd Jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz
wymogów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi
określone w tych regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do
sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi
oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego
elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL,
przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie,
wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych
niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie
procesu sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań
finansowych zgodnie z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej
dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie
ESEF zostało oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż
Badanie i Przegląd 3001PL - „Badanie sprawozdań finansowych sporządzonych
w jednolitym elektronicznym formacie raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady
Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia 17 grudnia 2021 r. (dalej: ”KSUA 3001PL”)
oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych
niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług
Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy
historycznych informacji finansowych” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm. (dalej: „KSUA 3000
(Z)”).
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania
procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane
sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi
kryteriami.
13
Helping you
prosper
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa
przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA
3000 (Z), zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka
wystąpienia istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem.
Przeprowadzając oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę
wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego
w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych procedur, które mają zapewnić
biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena
funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu
wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
● uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez
Spółkę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym
zrozumienie mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym
procesem;
● uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego;
● przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia
standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego
formatu raportowania, ocenę kompletności oznakowania informacji w
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF znacznikami XBRL;
● ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu
ESEF zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii
w sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF
nie zidentyfikowano odpowiednich elementów;
● ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii
w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF;
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią
podstawę do wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami
rozporządzenia ESEF.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów
niezależności i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA
oparty jest na podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,
zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania poufności oraz
profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów niezależności
i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Wymogi kontroli jakości
14
Helping you
prosper
Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone uchwałą Rady
Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r.
Krajowy
Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Zarządzania
Jakością (PL) 1 wymaga, aby firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła i stosowała system
zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami
etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi
i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej,
dlatego opinia powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia
ESEF.
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań
finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące
badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy Kapitałowej są
zgodne z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług
niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz
art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące badaniem sprawozdań
finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Jednostki dominującej i jej spółek zależnych
w badanym okresie zostały wymienione w nocie I. 12. Sprawozdania z działalności Grupy
Kapitałowej.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy
Kapitałowej uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 23.06.2023 r.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy Kapitałowej badamy po raz pierwszy.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest
niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Piotr Woźniak
........................................................
Nr ewidencyjny 11625
działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością z siedzibą
w Warszawie wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3886 w imieniu której
kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie finansowe.
Warszawa, 22.04.2024 r.
