Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta
z badania rocznego jednostkowego
sprawozdania finansowego
ORLEN S.A.
za rok obrotowy zakończony
dnia 31 grudnia 2023 roku
Mazars Audyt Sp. z o.o.
ul. Piękna 18
00-549 Warszawa
Mazars Audyt Sp. z o.o.
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy, XII Wydział Gospodarczy KRS nr 0000086577, kapitał zakładowy: 1 268 000,00 PLN,
NIP: 5260215409, REGON: 011110970
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA
Z BADANIA ROCZNEGO JEDNOSTKOWEGO SPRAWOZDANIA
FINANSOWEGO
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej ORLEN S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego jednostkowego sprawozdania
finansowego
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie rocznego jednostkowego sprawozdania finansowego
ORLEN S.A. („Spółka"), które zawiera jednostkowe sprawozdanie z sytuacji finansowej na
dzień 31 grudnia 2023 roku oraz jednostkowe sprawozdanie z zysków lub strat i innych
całkowitych dochodów, jednostkowe sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym,
jednostkowe sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od 1 stycznia do
31 grudnia 2023 roku oraz informację dodatkową do jednostkowego sprawozdania
finansowego zawierającą informację o istotnych politykach rachunkowości oraz inne
informacje objaśniające („jednostkowe sprawozdanie finansowe").
Naszym zdaniem jednostkowe sprawozdanie finansowe:
• przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej Spółki na dzień
31 grudnia 2023 roku oraz jej wyniku finansowego i przepływów pieniężnych za rok
obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi zastosowanie
Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi
przez Unię Europejską („MSSF”) oraz przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości;
• jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Spółkę przepisami prawa oraz jej
statutem;
• zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych
zgodnie z przepisami rozdziału 2 ustawy z dn. 29 września 1994 roku o
rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.).
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które
wydaliśmy dnia 24 kwietnia 2024 roku.
Mazars Audyt Sp. z o.o. 3
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych
Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 roku w sprawie krajowych standardów
badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru
Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 roku w sprawie krajowych standardów
kontroli jakości oraz Krajowego Standardu Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także
stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 roku o biegłych rewidentach, firmach audytorskich
oraz nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – Dz. U. z 2023 r. poz. 1015 z
późn. zm.) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie
szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych
jednostek interesu publicznego, uchylającego decyzję Komisji 2005/909/WE
(„Rozporządzenie UE” – Dz. U. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z późn. zm.). Nasza
odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego
sprawozdania „Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie sprawozdania
finansowego”.
Jesteśmy niezależni od Spółki zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki zawodowych
księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady
Międzynarodowych Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks IESBA") przyjętym uchwałą
Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 roku w
sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn. zm. oraz z innymi wymogami
etycznymi, które mają zastosowanie do badania sprawozdań finansowych w Polsce.
Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem IESBA.
W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz firma audytorska
pozostali niezależni od Spółki zgodnie z wymogami niezależności określonymi w Ustawie o
biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby
stanowić podstawę dla naszej opinii.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były
najbardziej znaczące podczas badania jednostkowego sprawozdania finansowego
za bieżący rok obrotowy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka
istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia
spowodowanego oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego badania
jednostkowego sprawozdania finansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej opinii
oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których
uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi
rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Mazars Audyt Sp. z o.o. 4
Kluczowa sprawa badania
Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy
Utrata wartości akcji i udziałów w
jednostkach zależnych,
stowarzyszonych i
współkontrolowanych oraz
rzeczowych aktywów trwałych i
wartości niematerialnych
Spółka posiada istotne udziały i akcje
w jednostkach zależnych,
stowarzyszonych i
współkontrolowanych, a także
rzeczowe aktywa trwałe i wartości
niematerialne, dla których w latach
ubiegłych rozpoznawano materialne
odpisy aktualizujące, które ze względu
na zmieniające się warunki rynkowe,
jak i decyzje strategiczne Spółki,
ulegały istotnym wahaniom.
Na podstawie analizy przesłanek i
wykonanych w roku 2023 testów na
utratę wartości akcji i udziałów
odwrócono odpis aktualizujący akcje w
ORLEN Lietuva w kwocie 1.813 mln zł
oraz zawiązano odpis na udziałach w
ORLEN Upstream w kwocie 763 mln zł
(nota 13.4.4).
W zakresie rzeczowych aktywów
trwałych i wartości niematerialnych
testy na utratę wartości spowodowały
utworzenie odpisów aktualizujących w
segmentach Petrochemia w kwocie
10.114 mln zł oraz Wydobycie w
kwocie 4.383 mln zł (nota 13.4.3).
Ocena wartości odzyskiwalnej
aktywów oparta jest o szereg założeń i
szacunków, w szczególności w
zakresie wysokości przyszłych
przepływów pieniężnych w oparciu o
kluczowe założenia
makroekonomiczne oraz przyjęte stopy
dyskonta. Wspomniane istotne
szacunki uznaliśmy za kluczową
sprawę badania.
Nasze procedury badania nakierowane były głównie na
ocenę poszczególnych założeń przyjętych przez Zarząd
mających istotny wpływ na poziom szacowanych
przyszłych przepływów pieniężnych w testach na utratę
wartości. W szczególności wykonaliśmy poniżej opisane
procedury:
• zrozumienie zaprojektowania i implementacji kontroli
wewnętrznych w zakresie analiz przesłanek
występowania utraty wartości oraz przeprowadzanych
testów na utratę wartości dla aktywów, wobec których
zidentyfikowano takie przesłanki,
• ocenę wykonanej przez Zarząd analizy przesłanek
utraty wartości oraz ocenę poprawności
zaprojektowania modeli wyceny celem potwierdzenia
zgodności z MSSF oraz przyjętymi przez Spółkę
zasadami (polityką) rachunkowości,
• krytyczną ocenę głównych założeń i osądów Zarządu
dotyczących kalkulacji oczekiwanych przyszłych
przepływów pieniężnych, w tym zwłaszcza:
o uzgodnienie założeń co do przyszłych przepływów
pieniężnych do zatwierdzonego planu finansowego
na rok 2024,
o porównanie wolumenów produkcji paliw do
raportów rezerw zasobów mineralnych
wykonanych przez niezależnych ekspertów Spółki
w zakresie aktywów wydobywczych
zlokalizowanych w Kanadzie na potrzeby wyceny
udziałów w ORLEN Upstream Sp. z o.o,
o krytyczna ocena założeń dotyczących
prognozowanych marż rafineryjnych i
petrochemicznych, marż produktowych, cen
energii elektrycznej, cen uprawnień do emisji CO2,
inflacji oraz kursów walut oraz ich relacji do analiz
niezależnych agencji branżowych posiadanych
przez Spółkę,
Mazars Audyt Sp. z o.o. 5
o krytyczna ocena analiz scenariuszowych, w tym
przypisania prawdopodobieństw do scenariuszy,
o ocena zasadności założeń stosowanych w
modelach dotyczących ustalania przepływów
pieniężnych po okresie objętym planem
finansowym,
o ocena metodologii ustalania stóp dyskonta oraz
prawidłowości przyjmowanych w tym celu założeń
parametrów ekonomicznych lub benchmarków
finansowych,
o weryfikacja poprawności arytmetycznej wycen,
(w powyższych procedurach wspierali nas wewnętrzni
eksperci Mazars ds. wycen),
• ocenę prawidłowości i kompletności ujawnień w
sprawozdaniu finansowym w zakresie utraty wartości
aktywów.
Rozpoznanie przychodów ze
sprzedaży ropy oraz sprzedaży
petrochemicznej w prawidłowym
okresie sprawozdawczym
Przychody z tytułu umów z klientami w
zakresie sprzedaży ropy naftowej
(segment Rafineria) w roku 2023
wyniosły 41.503 mln zł, a przychody ze
sprzedaży produktów i towarów
petrochemicznych – 5.538 mln zł (nota
12.2).
Ujmowanie przychodów związane jest
z domniemanym ryzykiem oszustwa.
Ze względu na złożoność transakcji
sprzedaży wyżej wymienionych
strumieni, ich istotność oraz
zaangażowanie podmiotów
powiązanych, uznaliśmy prawidłowość
ich rozpoznania w odpowiednim
okresie sprawozdawczym za kluczową
sprawę badania.
Nasze procedury badania obejmowały w szczególności:
• zrozumienie i ocenę środowiska kontroli wewnętrznej
w zakresie rozpoznania przychodów, ze szczególnym
uwzględnieniem zaprojektowania i wdrożenia kontroli
wewnętrznych (w tym kontroli w systemach IT) w
zakresie ujmowania przychodów w prawidłowym
okresie sprawozdawczym,
• analizę istotnych kontraktów pod kątem prawidłowości
rozpoznania przychodów zgodnie z polityką
rachunkowości przyjętą przez Spółkę oraz ocenę
zgodności przyjętych zasad z MSSF,
• analizę trendów rozpoznanych przychodów i
uzyskanie wyjaśnienia dla nietypowych transakcji
oraz korekt wprowadzonych po dniu bilansowym,
• racjonalizację przychodów ze sprzedaży ropy
(substantywne procedury analityczne),
• w zakresie przychodów ze sprzedaży
petrochemicznej - testy detaliczne dla losowo
wybranych transakcji w ciągu roku oraz na przełomie
roku obrotowego,
Mazars Audyt Sp. z o.o. 6
• ocenę prawidłowości i kompletności ujawnień w
sprawozdaniu finansowym w zakresie przychodów ze
sprzedaży.
Rozliczenie połączenia ze spółką
Grupa LOTOS S.A. („Grupa
LOTOS”) oraz ze spółką Polskie
Górnictwo Naftowe i Gazownictwo
S.A. („PGNiG S.A.”)
W roku obrotowym Spółka zakończyła
proces wyceny do wartości godziwych
poszczególnych aktywów i zobowiązań
przejętych w sierpniu 2022 r. w
związku z połączeniem ze spółką
Grupa LOTOS, w wyniku czego zysk
na okazyjnym nabyciu
zaprezentowany w jednostkowym
sprawozdaniu Spółki za rok 2022 r.
został zwiększony o 5.666 mln zł i
ostatecznie wyniósł 10.122 mln zł
(nota 7.3.1).
W ciągu 2023 r. nastąpiło również
pełne rozliczenie połączenia z PGNiG
S.A., które zostało zarejestrowane w
listopadzie 2022 r. Wskutek wyceny
przejętych aktywów i zobowiązań
PGNiG S.A. do wartości godziwych,
zysk na okazyjnym nabyciu został
zmniejszony o 66 mln zł, by
ostatecznie osiągnąć poziom 7.688
mln zł (nota 7.3.2).
Rozliczenie tych transakcji uznaliśmy
za kluczową sprawę badania, ze
względu na wyższe ocenione ryzyko
istotnego zniekształcenia,
spowodowane przede wszystkim
skomplikowaniem obu tych procesów,
a także wyższe ocenione ryzyko
istotnego zniekształcenia w obszarze
wyceny do wartości godziwych metodą
zdyskontowanych przepływów
pieniężnych rzeczowych aktywów
trwałych, wartości niematerialnych
oraz akcji i udziałów w jednostkach
zależnych.
W zakresie rozliczenia obu połączeń nasze procedury
badania nakierowane były głównie na ocenę zgodności z
MSSF dokonanych wycen zidentyfikowanych nabytych
aktywów i przejętych zobowiązań do wartości
godziwych, a także poszczególnych założeń przyjętych
przez Zarząd mających istotny wpływ na te wyceny.
W szczególności wykonaliśmy niżej opisane procedury:
• zrozumienie zaprojektowania i implementacji kontroli
wewnętrznych w zakresie prawidłowego stosowania
zasad rozliczenia według metody przejęcia,
• analizę przyjętej polityki rachunkowości Spółki oraz
ocenę prawidłowości rozliczenia metodą przejęcia
zgodnie z MSSF 3,
• ocenę poprawności zaprojektowania modeli wyceny
do wartości godziwej celem potwierdzenia
poprawności metodologicznej, ich zgodności z MSSF
i polityką rachunkowości Spółki,
• krytyczną ocenę głównych założeń i osądów Zarządu
dotyczących kalkulacji oczekiwanych przyszłych
przepływów pieniężnych, w tym zwłaszcza:
o krytyczna ocena założeń dotyczących
prognozowanych marż rafineryjnych i
petrochemicznych, marż produktowych, cen
uprawnień do emisji CO2, inflacji oraz kursów
walut oraz ich relacji do analiz niezależnych
agencji branżowych posiadanych przez Spółkę,
o ocena metodologii ustalania stóp dyskonta oraz
prawidłowości przyjmowanych w tym celu założeń
parametrów ekonomicznych lub benchmarków
finansowych,
o dodatkowo w zakresie wyceny przejmowanego
majątku - ocena założeń dotyczących alokowania
wartości godziwej na poszczególne rzeczowe
aktywa trwałe,
Mazars Audyt Sp. z o.o. 7
Jako obszar kluczowych ocen Zarządu
zidentyfikowaliśmy elementy szacunku
co do kształtowania się przyszłych
przepływów pieniężnych i związanych
z nimi kluczowych założeń
dotyczących założeń
makroekonomicznych oraz przyjętych
stóp dyskonta.
Innym zidentyfikowanym przez nas
obszarem subiektywizmu w
szacunkach było ujęcie
zidentyfikowanych nabytych aktywów
w kwocie 7.266 mln zł oraz przejętych
zobowiązań w kwocie 27.212 mln zł z
tytułu kontraktów na zakup i sprzedaż
gazu, energii elektrycznej oraz
uprawnień do emisji CO2 wycenionych
do wartości godziwych na moment
połączenia z PGNiG S.A.
o weryfikacja poprawności arytmetycznej wycen,
(w powyższych procedurach wspierali nas wewnętrzni
i zewnętrzni eksperci Mazars ds. wycen),
• weryfikację wyceny do wartości godziwych kontraktów
na zakup i sprzedaż gazu, energii elektrycznej oraz
uprawnień do emisji CO2, uznanych za odbiegające
od warunków rynkowych na datę przejęcia PGNiG
S.A. pod kątem kompletności analizowanych
kontraktów, zgodności przyjętych założeń z
podpisanymi umowami, oceny ich rynkowości w
kontekście warunków rynkowych branży gazowej na
datę przejęcia oraz prawidłowości zastosowanych
cen, przy wsparciu wewnętrznych ekspertów Mazars
ds. wycen oraz specjalistów branżowych,
• ocenę niezależności i kompetencji ekspertów
zaangażowanych przez Spółkę do przeprowadzenia
wyceny,
• ocenę prawidłowości i kompletności ujawnień w
sprawozdaniu finansowym w zakresie rozliczenia
transakcji.
Inne sprawy
Jednostkowe sprawozdanie finansowe Spółki za rok zakończony 31 grudnia 2022 roku
zostało zbadane przez działającego w imieniu innej firmy audytorskiej biegłego rewidenta,
który wyraził opinię bez zastrzeżeń na temat tego sprawozdania w dniu 27 kwietnia 2023
roku.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej za jednostkowe sprawozdanie
finansowe
Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie, na podstawie prawidłowo
prowadzonych ksiąg rachunkowych, jednostkowego sprawozdania finansowego, które
przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku finansowego
Spółki zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej
zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz
obowiązującymi Spółkę przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą
Zarząd uznaje za niezbędną, aby umożliwić sporządzenie jednostkowego sprawozdania
finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub
błędem.
Mazars Audyt Sp. z o.o. 8
Sporządzając jednostkowe sprawozdanie finansowe, Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za
ocenę zdolności Spółki do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady
kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji, kiedy Zarząd
albo zamierza dokonać likwidacji Spółki, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie
ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby
jednostkowe sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o
rachunkowości. Członkowie Rady Nadzorczej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej Spółki.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie jednostkowego
sprawozdania finansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności, czy jednostkowe sprawozdanie
finansowe jako całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem
lub błędem oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna
pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone
zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą
powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie
oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze
użytkowników podjęte na podstawie tego jednostkowego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Spółki ani
efektywności lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Spółki obecnie lub w
przyszłości.
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy
sceptycyzm, a także:
• identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia jednostkowego
sprawozdania finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i
przeprowadzamy procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy
dowody badania, które są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla
naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa
jest większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć
zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli
wewnętrznej;
• uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu
zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach,
ale nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Spółki;
• oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz
zasadność szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez
Zarząd Spółki;
Mazars Audyt Sp. z o.o. 9
• wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Spółki
zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie
uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze
zdarzeniami lub warunkami, która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność
Spółki do kontynuacji działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna
niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu
biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w jednostkowym sprawozdaniu
finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą opinię.
Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia
naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki
mogą spowodować, że Spółka zaprzestanie kontynuacji działalności;
• oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość jednostkowego sprawozdania
finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy jednostkowe sprawozdanie finansowe
przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający
rzetelną prezentację.
Przekazujemy Komitetowi Audytu informacje o, między innymi, planowanym zakresie i
czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich
znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.
Składamy Komitetowi Audytu oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych wymogów
etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować go o wszystkich
powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące
zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o
zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Komitetowi Audytu ustaliliśmy te sprawy, które były
najbardziej znaczące podczas badania jednostkowego sprawozdania finansowego za
bieżący rok obrotowy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te
sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje
zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że
kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby
racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji
dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności
Na Inne informacje składają się:
• sprawozdanie z działalności za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 roku
(„Sprawozdanie z działalności") wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu
korporacyjnego, które jest wyodrębnioną częścią tego Sprawozdania z działalności,
• odrębne sprawozdanie na temat informacji niefinansowych, o którym mowa w
art. 49b ust. 9 Ustawy o rachunkowości, oświadczenia Zarządu w sprawie rzetelności
sporządzenia jednostkowego sprawozdania finansowego oraz sprawozdania z
działalności Grupy,
Mazars Audyt Sp. z o.o. 10
• oświadczenia Zarządu w sprawie rzetelności sporządzenia jednostkowego
sprawozdania finansowego oraz sprawozdania z działalności Grupy,
• informacja Zarządu sporządzona na podstawie oświadczenia Rady Nadzorczej w
sprawie podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych,
które otrzymaliśmy przed podpisaniem niniejszego sprawozdania z badania oraz
• oświadczenie Rady Nadzorczej dotyczące polityki wyboru firmy audytorskiej oraz w
sprawie Komitetu Audytu,
• ocena Rady Nadzorczej dotycząca sprawozdania z działalności Grupy,
jednostkowego sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania
finansowego za rok zakończony 31 grudnia 2023 roku,
które zostaną nam udostępnione po podpisaniu niniejszego sprawozdania z badania.
Sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej ORLEN S.A. i Spółki za 2023 rok, zgodnie z
art. 55 ust. 2a Ustawy o rachunkowości, zostało sporządzone łącznie.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej
Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie z przepisami
prawa.
Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby
Sprawozdanie z działalności wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego, które
jest wyodrębnioną częścią tego Sprawozdania z działalności, a także odrębne sprawozdanie
na temat informacji niefinansowych, o którym mowa w art. 49b ust. 9 Ustawy o
rachunkowości, spełniały wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Nasza opinia z badania jednostkowego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych
informacji. W związku z badaniem jednostkowego sprawozdania finansowego naszym
obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne
informacje nie są istotnie niespójne z jednostkowym sprawozdaniem finansowym lub naszą
wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone.
Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych
informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym sprawozdaniu z
badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest
również wydanie opinii czy sprawozdanie z działalności zostało sporządzone zgodnie z
przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w jednostkowym sprawozdaniu
finansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do poinformowania, czy Spółka sporządziła
odrębne sprawozdanie na temat informacji niefinansowych oraz wydania opinii, czy Spółka
w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Mazars Audyt Sp. z o.o. 11
Opinia o Sprawozdaniu z działalności
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z
działalności:
• zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem
70 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 roku w sprawie
informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów
wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych
przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim („Rozporządzenie
o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r. poz. 757 z późn. zm.),
• jest zgodne z informacjami zawartymi w jednostkowym sprawozdaniu finansowym.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Spółka zawarła
informacje określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach
bieżących. Ponadto, naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6
punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu
korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami
zawartymi w jednostkowym sprawozdaniu finansowym.
Informacja na temat informacji niefinansowych
Zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach informujemy, że Spółka zamieściła w
Sprawozdaniu z działalności informację o sporządzeniu odrębnego sprawozdania na temat
informacji niefinansowych, o którym mowa w art. 49b ust. 9 Ustawy o rachunkowości oraz że
Spółka sporządziła takie odrębne sprawozdanie.
Nie wykonaliśmy żadnych prac atestacyjnych dotyczących odrębnego sprawozdania na
temat informacji niefinansowych i nie wyrażamy jakiegokolwiek zapewnienia na jego temat.
Oświadczenie na temat Innych informacji
Ponadto, w świetle wiedzy o Spółce i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania
oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności oraz pozostałych Innych
informacjach, otrzymanych przed datą niniejszego sprawozdania z badania, istotnych
zniekształceń. Oświadczenie Rady Nadzorczej dotyczące polityki wyboru firmy audytorskiej
oraz w sprawie Komitetu Audytu , a także ocena Rady Nadzorczej dotycząca sprawozdania
z działalności Grupy, jednostkowego sprawozdania finansowego i skonsolidowanego
sprawozdania finansowego za rok zakończony 31 grudnia 2023 roku będą dostępne po tej
dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie w tych sprawozdaniach,
jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą.
Mazars Audyt Sp. z o.o. 12
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem
sprawozdań finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące
badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Spółki i jej spółek
zależnych są zgodne z prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz że nie
świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust.1
Rozporządzenia UE oraz art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące
badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Spółki i jej spółek
zależnych w badanym okresie zostały wymienione w nocie 8.8.4 Sprawozdania z
działalności.
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania jednostkowego sprawozdania finansowego Spółki uchwałą
Rady Nadzorczej Spółki z dnia 26 października 2023 roku. Jednostkowe sprawozdanie
finansowe Spółki badamy po raz pierwszy.
Wymogi regulacyjne wynikające z prawa energetycznego
Zgodnie z wymogami art. 44 ustawy z dnia 10 kwietnia 1997 roku Prawo energetyczne
(Dz. U. z 2024 r. poz. 266 zwanej dalej „Prawem Energetycznym” lub „Ustawą”), Zarząd
Spółki jest odpowiedzialny za przygotowanie regulacyjnej informacji finansowej.
Naszym zdaniem Spółka w nocie objaśniającej nr 16.2 przedstawiła pozycje sprawozdania z
sytuacji finansowej oraz sprawozdania z zysków i strat sporządzone odrębnie dla
poszczególnych rodzajów wykonywanej działalności gospodarczej w zakresie dystrybucji
energii elektrycznej oraz obrotu gazem, które spełniają we wszystkich istotnych aspektach
wymogi art. 44 Prawa energetycznego.
Zakres regulacyjnej informacji finansowej jest określony wymogami art. 44 Prawa
energetycznego. Nasze badanie nie obejmowało oceny, czy informacje wymagane do
ujawnienia przez Ustawę są wystarczające dla zapewnienia równoprawnego traktowania
odbiorców oraz eliminowania subsydiowania skrośnego pomiędzy działalnościami.
Naszym zdaniem regulacyjna informacja finansowa zamieszczona w nocie 16.2 spełnia we
wszystkich istotnych aspektach art. 44 ust. 2 Ustawy.
Mazars Audyt Sp. z o.o. 13
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest
niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Piotr Mortas.
Działający w imieniu Mazars Audyt Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, ul. Piękna 18,
wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 186, w imieniu której kluczowy biegły
rewident zbadał jednostkowe sprawozdanie finansowe.
Piotr Mortas
Kluczowy Biegły Rewident
Nr 13909
Warszawa, dnia 24 kwietnia 2024 roku