że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy istotnych zniekształceń.
Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta
z badania rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego
Grupy Kapitałowej Energa S.A.
za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2023 r. do dnia 31 grudnia 2023 r.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
1
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Energa S.A.
Opinia o skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym
Przeprowadziliśmy badanie załączonego rocznego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej, w której jednostką
dominującą jest Energa S.A. z siedzibą w Gdańsku, przy al.
Grunwaldzkiej 472, dalej „Jednostka Dominująca”, „Grupa” za rok
obrotowy od 1 stycznia 2023 r. do 31 grudnia 2023 r., na które składa
się: skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone
na dzień 31 grudnia 2023 r., skonsolidowany rachunek zysków i strat,
skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów,
skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych i
skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym za rok
obrotowy kończący się tego dnia oraz informacje dodatkowe
zawierające istotne zasady (polityki) rachunkowości oraz dodatkowe
noty objaśniające, dalej „skonsolidowane sprawozdanie finansowe”.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone w
jednolitym elektronicznym formacie raportowania zawartym w pliku
elektronicznym przekazanym w ramach pakietu sprawozdawczego o
nazwie „energa-2023-12-31-pl”, opatrzonego podpisami
elektronicznymi Zarządu Jednostki Dominującej w dniu 23 kwietnia
2024 r.
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe zostało sporządzone przy
zastosowaniu zasad rachunkowości i sprawozdawczości finansowej
określonych w Międzynarodowych Standardach Rachunkowości,
Międzynarodowych Standardach Sprawozdawczości Finansowej oraz
związanych z nimi interpretacjach ogłoszonych w formie
rozporządzeń Komisji Europejskiej, dalej „MSSF UE”.
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie
finansowe Grupy Kapitałowej Energa S.A.:
• przedstawia rzetelny i jasny obraz Skonsolidowanej
sytuacji majątkowej i finansowej Grupy na dzień 31
grudnia 2023 r., Skonsolidowanego wyniku finansowego
oraz Skonsolidowanych przepływów pieniężnych za rok
obrotowy kończący się tego dnia zgodnie z MSSF UE i
przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości,
• jest zgodne, co do formy i treści z obowiązującymi Grupę
przepisami prawa a także z wpływającymi na jego treść
postanowieniami statutu Jednostki Dominującej.
Nasza opinia o skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym jest
spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które
wydaliśmy dnia 24 kwietnia 2024 r.
Podstawa opinii
Badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania, w
brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania, przyjętymi przez
Krajową Radę Biegłych Rewidentów, Krajowym Standardem Badania
220 (Z) przyjętym przez Polską Agencję Nadzoru Audytowego, dalej
„Krajowe Standardy Badania”, ustawą z dnia 11 maja 2017 r. o
biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze
publicznym, dalej „ustawa o biegłych rewidentach”, mającymi
zastosowanie do badań sprawozdań finansowych sporządzonych za
okresy kończące się 31 grudnia 2023 r., oraz rozporządzeniem
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia
2014 r. w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących
ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu
publicznego, uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz. Urz. UE
L 158 z 27.05.2014, str. 77 oraz Dz. Urz. UE L 170 z 11.06.2014, str.
66), dalej ”Rozporządzenie 537/2014”.
Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została opisana
w sekcji „Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego”.
Jesteśmy niezależni od spółek Grupy zgodnie z Międzynarodowym
Kodeksem etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi
standardami niezależności), dalej „Kodeks IESBA”, przyjętym przez
Krajową Radę Biegłych Rewidentów oraz z wymogami niezależności
określonymi w ustawie o biegłych rewidentach i w Rozporządzeniu
537/2014. Wypełniliśmy także nasze inne obowiązki etyczne
określone w ustawie o biegłych rewidentach i Kodeksie IESBA. W
trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz
firma audytorska pozostali niezależni od Grupy zgodnie z wymogami
niezależności określonymi w Ustawie o biegłych rewidentach oraz
Rozporządzeniu 537/2014.
Wyrażamy przekonanie, że uzyskane przez nas dowody badania
stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do wyrażenia przez
nas opinii z badania.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
2
Kluczowe sprawy (kwestie) badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego
zawodowego osądu były najbardziej znaczące podczas badania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący okres
sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione
rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje
ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do
spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego badania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako całości oraz przy
formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te
rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne
przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi
rodzajami ryzyka.
Jednocześnie Rozporządzenie 537/2014 nakłada na nas obowiązek
przedstawienia w sprawozdaniu z badania wszystkich najbardziej
znaczących ryzyk istotnego zniekształcenia, w tym też i tych, które nie
stanowiły dla nas kluczowej sprawy badania. Znaczące ryzyka
istotnego zniekształcenia to zidentyfikowane przez nas ryzyka
istotnego zniekształcenia, które według naszego osądu wymagają
szczególnego rozważenia podczas badania.
Przedstawione poniżej kluczowe sprawy badania obejmują wszystkie
najbardziej znaczące ryzyka istotnego zniekształcenia, o których
mowa w Rozporządzeniu 537/2014 oraz inne kwestie, które
uznaliśmy za kluczowe sprawy badania.
Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa: Rozpoznanie i moment ujęcia przychodów ze sprzedaży
Czy kluczowa sprawa stanowiła znaczące ryzyko: TAK
Opis kluczowej sprawy
Jak odniesiono się do tej sprawy w czasie badania
W roku zakończonym 31 grudnia 2023 r. Grupa kapitałowa osiągnęła
przychody ze sprzedaży w wysokości 26 087 mln PLN (Nota 10).
Ze względu na specyfikę działalności związanej ze sprzedażą i
dystrybucją energii elektrycznej, wartość rozpoznanego przychodu
jest kalkulowana przy wykorzystaniu złożonych informatycznych
systemów przetwarzania danych, bazujących na dużych ilościach
informacji w połączeniu z kombinacją różnych taryf i momentów
odczytu rzeczywistej ilości sprzedanej energii elektrycznej. Część
przychodu rozpoznawana jest w oparciu o dane szacunkowe, nie
wynikające z odczytów liczników energii. Odczyty liczników dotyczące
sprzedanej energii elektrycznej dokonywane są w większości w
okresach odmiennych od okresów sprawozdawczych. W związku z
tym jednostki wchodzące w skład Grupy dokonują odpowiednich
szacunków sprzedaży energii elektrycznej i usługi dystrybucyjnej na
każdy dzień kończący okres sprawozdawczy, za okres nieobjęty
odczytem. Doszacowanie wyliczane jest w systemach billingowych w
oparciu o średniodobowe zużycie energii elektrycznej w okresie od
dnia ostatniego odczytu rzeczywistego do dnia bilansowego. Z uwagi
na tą specyfikę i złożoność traktujemy rozpoznanie i moment ujęcia
przychodów ze sprzedaży jako kluczową sprawę badania.
Nasze procedury badania obejmowały w szczególności:
- zrozumienie środowiska kontroli wewnętrznej w zakresie rozpoznawania
przychodów w prawidłowym okresie;
- ocenę środowiska kontroli systemów informatycznych dla wybranych
systemów, w tym systemów transakcyjnych stosowanych w procesie
ujmowania przychodów oraz testy skuteczności kluczowych kontroli
automatycznych w obszarze zarządzania zmianami oraz dostępami do
powyższych systemów;
- weryfikację przyjętych szacunków przez Grupę kapitałową co do wartości
przychodów ze sprzedaży energii elektrycznej i zrealizowanej usługi
dystrybucji niezafakturowanej na dany dzień bilansowy z danymi
rzeczywistymi dostępnymi po zakończeniu okresu sprawozdawczego;
- analizę transakcji nietypowych i korekt przychodów po dniu bilansowym;
- ocenę prawidłowości i kompletności ujawnień w zakresie przychodów ze
sprzedaży w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym Grupy
kapitałowej.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
3
Kluczowa sprawa: Wartość odzyskiwalna rzeczowych aktywów trwałych
Czy kluczowa sprawa stanowiła znaczące ryzyko: TAK
Opis kluczowej sprawy
Jak odniesiono się do tej sprawy w czasie badania
Grupa kapitałowa użytkuje istotne rzeczowe aktywa trwałe, w
szczególności elektrownie, sieci przesyłowe energii. W przeszłości, w
stosunku do części z tych środków trwałych dokonano odpisów
aktualizujących z tytułu trwałej utraty wartości.
Zarząd Jednostki dominującej dokonał analizy przesłanek pod kątem
utraty wartości aktywów trwałych i przeprowadził testy na utratę
wartości. W wyniku przeprowadzonych testów łączny wpływ
odpisów aktualizujących na majątek trwały w postaci dodatkowych
odpisów wyniósł 30 mln zł (nota 13).
Jako kluczową sprawę badania uznaliśmy istotne szacunki Zarządu
Jednostki dominującej przyjęte w modelach zdyskontowanych
przepływów pieniężnych, będących podstawą do określenia wartości
odzyskiwalnej rzeczowych aktywów trwałych, kluczowe założenia
makroekonomiczne, jak również przyjęte stopy dyskonta.
Nasze procedury badania obejmowały w szczególności:
- zrozumienie środowiska kontroli wewnętrznej w zakresie procesu
oszacowania podstawy do ujęcia utraty wartości aktywów trwałych, dla
których zidentyfikowano przesłanki z tytułu utraty wartości;
- krytyczną ocenę przyjętych przez Zarząd Jednostki dominującej kluczowych
założeń i szacunków uwzględniających specyfikę działalności poszczególnych
segmentów co do wyliczenia przyszłych oczekiwanych przepływów
pieniężnych, w tym:
-ocenę racjonalności projekcji przyszłych przepływów pieniężnych, w tym
założonych w nich poziomów przychodów, kosztów i nakładów
inwestycyjnych poprzez ich porównanie do historycznych informacji
finansowych Grupy;
-krytyczną analizę wypracowanych przez Zarząd Jednostki dominującej
kluczowych długoterminowych założeń makroekonomicznych przyjętych
przez Grupę, w tym inflacji;
-ocenę założeń co do kształtowania się ścieżek cen energii elektrycznej, cen
uprawnień do emisji CO2, jak i ilości darmowych uprawnień;
-krytyczną analizę metodyki sposobu wyliczenia stóp dyskonta i
poprawności ich kalkulacji;
-ocenę poprawności i kompletności ujawnień w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym Grupy w zakresie ujawnienia kluczowych założeń
do testów oraz analiz wrażliwości.
Opis kluczowej sprawy
Jak odniesiono się do tej sprawy w czasie badania
W roku zakończonym 31 grudnia 2023 r. Grupa kapitałowa ujęła
rezerwę na kontrakty rodzące obciążenie w kwocie 466 mln PLN
(Nota 24.2).
Rezerwa na umowy rodzące obciążenia, związana z umowami
sprzedaży energii elektrycznej została rozpoznana w następstwie
wejścia w życie przepisów regulujących ceny energii oraz poziom
powiązanych z tym możliwych rekompensat.
Grupa kapitałowa utworzyła rezerwę w oparciu o cenę końcową dla
klienta taryfowego z grupy G w 2024 r., zaplanowany wolumen
sprzedaży w roku 2024, przyjęte zmiany zasad naliczania opłaty
handlowej i jednostkowy bezpośredni koszt, obejmujący planowaną
cenę zakupu energii elektrycznej, praw majątkowych i akcyzy.
Z powyższych względów ujęcie rezerwy na umowy rodzące
obciążenia wymagało od nas zwiększonej uwagi w trakcie badania i
w związku z powyższym zostało przez nas uznane za kluczową
sprawę badania.
Nasze procedury badania obejmowały w szczególności:
- zrozumienie środowiska kontroli wewnętrznej w zakresie
rozpoznawania rezerwy w prawidłowym okresie;
- zrozumienie przepisów prawnych wprowadzających regulacje ceny
energii i rekompensat;
- analizę zasadności przyjętych osądów przez Grupę kapitałową w
odniesieniu do ujęcia rezerwy;
- ocenę prawidłowości i kompletności ujawnień w zakresie rezerwy w
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym Grupy kapitałowej.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
4
Inne sprawy – zakres badania
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe Spółki za rok zakończony
31 grudnia 2022 r. zostało zbadane przez działającego w imieniu innej
firmy audytorskiej biegłego rewidenta, który wyraził opinię bez
zastrzeżeń na temat tego skonsolidowanego sprawozdania w dniu 27
kwietnia 2023 r.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej za skonsolidowane sprawozdanie
finansowe
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego, które przedstawia
rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyniku
finansowego Grupy, zgodnie z MSSF UE, przyjętymi zasadami
(polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Grupę przepisami
prawa i statutem Jednostki Dominującej, w tym za jego sporządzenie
zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny również za
kontrolę wewnętrzną, którą uznaje za niezbędną dla sporządzenia
skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezawierającego
istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe Zarząd
Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy
do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za
przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy
rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji, kiedy Zarząd Jednostki
Dominującej albo zamierza dokonać likwidacji Grupy albo zaniechać
prowadzenia działalności, albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla
likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby sprawozdanie finansowe spełniało
wymagania przewidziane w MSSF UE. Członkowie Rady Nadzorczej
Jednostki Dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości finansowej.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego
Naszym celem jest uzyskanie racjonalnej pewności czy
skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako całość nie zawiera
istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem,
oraz wydanie sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie
gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z powyżej
wskazanymi standardami zawsze wykryje istniejące istotne
zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa
lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać,
że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze
użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego
sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej
rentowności Grupy ani efektywności lub skuteczności prowadzenia
jej spraw przez Zarząd Jednostki Dominującej obecnie lub w
przyszłości.
Podczas badania zgodnego z Krajowymi Standardami Badania
stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm,
a także
• identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego
zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem,
projektujemy i przeprowadzamy procedury badania
odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody
badania, które są wystarczające i odpowiednie, aby
stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia
istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest
większe niż tego wynikającego z błędu, ponieważ
oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych
pominięć, wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli
wewnętrznej;
• uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej
dla badania w celu zaprojektowania procedur badania,
które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w
celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli
wewnętrznej Grupy;
• oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki)
rachunkowości, zasadność szacunków księgowych oraz
powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd
Jednostki Dominującej;
• wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości
zastosowania przez Zarząd Jednostki Dominującej zasady
kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości
oraz, na podstawie uzyskanych dowodów badania, czy
istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub
warunkami, która może poddawać w znaczącą wątpliwość
zdolność Grupy do kontynuacji działalności. Jeżeli
dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność,
wymagane jest od nas zwrócenie uwagi w naszym
sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane
ujawnienia w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne,
modyfikujemy naszą opinię. Nasze wnioski są oparte na
dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia
naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże
przyszłe zdarzenia lub warunki mogą spowodować, że
Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;
• oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość
skonsolidowanego sprawozdania finansowego, w tym
ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
5
finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje i
zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację;
• uzyskujemy wystarczające i odpowiednie dowody badania
odnośnie do informacji finansowych jednostek lub
działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu
wyrażenia opinii na temat skonsolidowanego
sprawozdania finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za
kierowanie, nadzór i przeprowadzenie badania Grupy i
pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię z
badania.
Komunikujemy Radzie Nadzorczej oraz Komitetowi Audytu Jednostki
Dominującej informacje związane z badaniem, w szczególności o
planowanym zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz
znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich znaczących
słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikowaliśmy podczas
badania.
Złożyliśmy Komitetowi Audytu Jednostki Dominującej oświadczenie,
że przestrzegamy stosownych wymogów etycznych dotyczących
niezależności oraz, że będziemy informować Komitet o wszystkich
powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie
uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej niezależności, a tam gdzie
ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych
zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki
Dominującej ustaliliśmy te sprawy , które były najbardziej znaczące
podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za
bieżący okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe
sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu z
badania w sekcji „Kluczowe sprawy (kwestie) badania”, z wyjątkiem
spraw co do których przepisy prawa lub regulacje zabraniają
publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach,
ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym
sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że
negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla
interesu publicznego.
Zgodnie z ustawą o biegłych rewidentach jesteśmy także zobowiązani
zawrzeć w sprawozdaniu z badania opinię o tym, czy skonsolidowane
sprawozdanie finansowe jest zgodne co do formy i treści z
obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem Jednostki
Dominującej. Opinię w tym zakresie sformułowaliśmy w oparciu o
prace wykonane w trakcie badania.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności Grupy
Inne informacje to informacje finansowe i niefinansowe
zamieszczone w skonsolidowanym Raporcie rocznym, inne niż
skonsolidowane sprawozdanie finansowe oraz sprawozdanie z
badania. Inne informacje obejmują sprawozdanie z działalności Grupy
za rok zakończony 31 grudnia 2023 r. wraz z oświadczeniem o
stosowaniu ładu korporacyjnego, o którym mowa w art. 49 ust 2a
ustawy o rachunkowości, które jest wyodrębnioną częścią tego
sprawozdania z działalności Grupy oraz sprawozdanie na temat
informacji niefinansowych o którym mowa w art. 55 ust. 2c ustawy o
rachunkowości , dalej „Inne informacje”.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie
Innych informacji zgodnie z przepisami prawa.
Zarząd oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są
zobowiązani do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy
wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało wymagania przewidziane
w ustawie o rachunkowości oraz Rozporządzeniu Ministra Finansów
z dnia z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących
i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów
wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji
wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem
członkowskim, dalej „Rozporządzenie o informacjach bieżących
i okresowych”.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego nie obejmuje Innych informacji. W związku z badaniem
sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie się
z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne informacje
nie są istotnie niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem
finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny
sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie
wykonanej pracy stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych
informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym
sprawozdaniu z badania.
Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych
rewidentach jest również wydanie opinii, czy sprawozdanie z
działalności zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest
zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym.
Ponadto jesteśmy zobowiązani do poinformowania, czy Grupa
sporządziła sprawozdanie na temat informacji niefinansowych oraz
wydania opinii, czy Grupa w oświadczeniu o stosowaniu ładu
korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Sprawozdanie z działalności Grupy uzyskaliśmy przed datą niniejszego
sprawozdania z badania, a Raport Roczny będzie dostępny po tej
dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie w
Raporcie Rocznym, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę
Nadzorczą Jednostki Dominującej.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
6
Sprawozdanie z działalności
Sprawozdanie z działalności Grupy zostało sporządzone wraz z
jednostkowym sprawozdaniem z działalności Energa S.A. jako jeden
dokument w postaci pliku elektronicznego o nazwie
„SprawozdanieZarzaduzdzialalnosciGrupyiEnergiSAw2023r”,
opatrzonego podpisami elektronicznym Zarządu Jednostki
Dominującej w dniu 23 kwietnia 2024 r.
Opinia na temat sprawozdania z działalności Grupy
Naszym zdaniem, w oparciu o prace wykonane w związku z badaniem
skonsolidowanego sprawozdania finansowego, załączone
sprawozdanie z działalności Grupy Kapitałowej Energa S.A. za rok
obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r.:
• zostało sporządzone zgodnie z art. 49 ustawy o
rachunkowości oraz paragrafem 71 Rozporządzenia o
informacjach bieżących i okresowych,
• informacje prezentowane w tym sprawozdaniu są zgodne
z informacjami zawartymi w zbadanym skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym.
W świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas badania
oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności
Grupy istotnych zniekształceń.
Opinia na temat oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem, w oparciu o prace wykonane w związku
z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego:
• oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego zawiera,
informacje określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5
Rozporządzenia o informacjach bieżących i okresowych,
• informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c)-
f), h) oraz i) tego Rozporządzenia zawarte w tym
oświadczeniu są zgodne z mającymi zastosowanie
przepisami oraz informacjami zawartymi w zbadanym
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.
Informacja o sporządzeniu sprawozdania na temat informacji niefinansowych
Zgodnie z wymogami ustawy o biegłych rewidentach informujemy, że
Zarząd Jednostki Dominującej zamieścił w sprawozdaniu z
działalności Grupy informację o sporządzeniu odrębnego
sprawozdania na temat informacji niefinansowych, o którym mowa
w art. 55 ust. 2c ustawy o rachunkowości.
Nie wykonaliśmy żadnych prac atestacyjnych dotyczących odrębnego
sprawozdania na temat informacji niefinansowych i nie wyrażamy
jakiegokolwiek zapewnienia na jego temat.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego sporządzonego w
jednolitym elektronicznym formacie raportowania z wymogami rozporządzenia o standardach technicznych
dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego
zostaliśmy zaangażowani do przeprowadzania usługi atestacyjnej
dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii czy
skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy na dzień i za rok
zakończony 31 grudnia 2023 r., sporządzone w jednolitym
elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie
„energa-2023-12-31-pl”, dalej „skonsolidowane sprawozdanie
finansowe w formacie ESEF”, zostało oznakowane zgodnie z
wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE)
nr 2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę
2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do
regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
7
jednolitego elektronicznego formatu raportowania, dalej
„Rozporządzenie ESEF”.
Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
sporządzone przez Zarząd Jednostki Dominującej w celu spełnienia
wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów technicznych
dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF z
wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych
regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do
sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF
zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami
technicznymi dotyczącymi specyfikacji jednolitego elektronicznego
formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu ESEF.
Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich
znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w tych
regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki Dominującej obejmuje również
zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli
wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych
niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej są odpowiedzialni
za nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej,
obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych
zgodnie z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej
usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność, czy skonsolidowane
sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane
zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Wykonaliśmy usługę zgodnie z Krajowym Standardem Usług
Atestacyjnych dotyczącym badania sprawozdań finansowych
sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie raportowania
3001PL, dalej ”KSUA 3001PL” oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z
Krajowym Standardem Usług atestacyjnych Innych niż Badanie i
Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług
Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż
badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych”, dalej
„KSUA 3000 (Z)”.
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania
i wykonania procedur w taki sposób, aby uzyskać racjonalną pewność,
że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało
przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie
gwarantuje, że usługa przeprowadzona zgodnie z KSUA 3001PL oraz,
gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje
istniejące istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego
oszacowania ryzyka wystąpienia istotnych zniekształceń
spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając
oszacowanie tego ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę
wewnętrzną związaną ze sporządzeniem skonsolidowanego
sprawozdania finansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania
stosownych procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi
wystarczające i odpowiednie do okoliczności dowody. Ocena
funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została
przeprowadzona w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności jej
działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały
między innymi:
• uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia
skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie
ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez
Grupę znaczników XBRL i zapewniania zgodności z
Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
8
systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym
procesem;
• uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych w
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie
ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania
finansowego;
• przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego
ocenę spełnienia standardów technicznych dotyczących
specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania, ocenę kompletności oznakowania
informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym
w formacie ESEF znacznikami XBRL;
• ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii
określonej w Rozporządzeniu ESEF zostały odpowiednio
zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w
sytuacjach, gdy w podstawowej taksonomii określonej w
Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich
elementów.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i
odpowiednią podstawę do wyrażenia przez nas opinii na temat
zgodności oznakowania z wymogami rozporządzenia ESEF.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i PKF Consult Spółka z
ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k., dalej „PKF Consult”
przestrzegali wymogów niezależności i innych wymogów etycznych
określonych w Kodeksie IESBA. Kodeks IESBA oparty jest na
podstawowych zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu,
zawodowych kompetencji i należytej staranności, zachowania
poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy
również innych wymogów niezależności i etyki, które mają
zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Wymogi kontroli jakości
PKF Consult stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone
uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego. Zgodnie z
wymogami Krajowego Standardu Kontroli Jakości 1 w brzmieniu
Międzynarodowego Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1, PKF
Consult zaprojektowała, wdrożyła i stosuje kompleksowy system
zarządzania jakością, obejmujący udokumentowane polityki i
procedury odnośnie do zgodności z wymogami etycznymi,
standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami
prawnymi i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie
opisane powyżej, dlatego opinia powinna być czytana z
uwzględnieniem tych kwestii.
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe
w formacie ESEF, na dzień 31 grudnia 2023 r. i za rok zakończony tego
dnia, zostało oznakowane, we wszystkich istotnych aspektach,
zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Inne informacje i stwierdzenia wymagane przez Rozporządzenie 537/2014
Wybór firmy audytorskiej oraz całkowity nieprzerwany okres trwania zlecenia
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania
finansowego Grupy uchwałą Rady Nadzorczej nr 66/VII/2023 z dnia 3
listopada 2023 r. Skonsolidowane sprawozdania finansowe Grupy
badamy po raz pierwszy.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp. k., PKF Tax&Legal Chamera
Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. jest członkiem PKF Global, sieci firm członkowskich PKF International Limited, z których każda jest odrębnym i niezależnym podmiotem
prawnym i nie przyjmuje żadnej odpowiedzialności ani zobowiązań za działania lub zaniechanie działań przez jakąkolwiek firmę członkowską i/lub korespondencyjną bądź firmy członkowskie i/lub
korespondencyjne.
PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska
Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479
NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477
www.pkfpolska.pl
9
Usługi niebędące badaniem ustawowym
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że
usługi niebędące badaniem sprawozdań finansowych, które
świadczyliśmy na rzecz Grupy są zgodne z prawem i przepisami
obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług
niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust. 1
Rozporządzenia 537/2014 oraz art. 136 ustawy o biegłych
rewidentach.
Usługi niebędące badaniem sprawozdań finansowych, które
świadczyliśmy na rzecz Grupy w badanym okresie zostały
wymienione w nocie 9.4 Sprawozdania z działalności Grupy.
Wojciech Adrianowski
Biegły rewident nr 10225
kluczowy biegły rewident przeprowadzający badanie
w imieniu PKF Consult Grupa z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.
firmy audytorskiej nr 477
ul. Orzycka 6 lok. 1B
02-695 Warszawa
Oddział w Gdańsku
Gdańsk, dnia 24 kwietnia 2024 r.