3RG_BSF_2023_OPINIA_2023-12-31

Sprawozdanie

niezależnego biegłego

rewidenta z badania

rocznego sprawozdania

finansowego

3R GAMES S.A.

za rok obrotowy, który zakończył się

31 grudnia 2023 r.

Poznań, dnia 25 kwietnia 2024 r.

4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms

Sprawozdanie

niezależnego biegłego

rewidenta z badania

rocznego sprawozdania

finansowego

Dla Walnego Zgromadzenia oraz Rady Nadzorczej 3R GAMES S.A.

Opinia

Przeprowadziliśmy badanie załączonego rocznego sprawozdania finansowego

3R GAMES S.A. (Spółki, Jednostki) z siedzibą w Warszawie

przy ul. Pokornej 2, lok. 211, za rok obrotowy, który zakończył się

dnia 31 grudnia 2023 r., na które składa się:

a. sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień 31 grudnia 2023 r., które po stronie

aktywów i pasywów wykazuje sumę 18 350 tys. zł,

b. sprawozdanie finansowe z całkowitych dochodów za rok obrotowy od dnia 1 stycznia

2023 r. do dnia 31 grudnia 2023 r., które wykazuje zysk netto w wysokości 613 tys. zł oraz

całkowity dochód w wysokości 613 tys. zł,

c. sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2023 r.

do dnia 31 grudnia 2023 r., które wykazuje zwiększenie stanu kapitału własnego

o kwotę 2 172 tys. zł,

d. sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od dnia 1 stycznia 2023 r. do dnia

31 grudnia 2023 r., które wykazuje zwiększenie stanu środków pieniężnych o kwotę

152 tys. zł,

e. informacje dodatkowe o przyjętych zasadach (polityce) rachunkowości oraz inne informacje

objaśniające,

(„sprawozdanie finansowe”).

Naszym zdaniem załączone sprawozdanie finansowe:

a. przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej Spółki na dzień

31 grudnia 2023 r. oraz jej wyniku finansowego i przepływów pieniężnych za rok obrotowy

zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi zastosowanie Międzynarodowymi Standardami

Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską oraz przyjętymi

zasadami (polityką) rachunkowości,

4AUDYT sp. z o.o.

ul. Skryta 7/1

60-779 Poznań

KRS 0000304558

NIP 7811817052

+48 61 816 27 81

biuro@4audyt.pl

4audyt.pl

4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms

b. jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Jednostkę przepisami prawa i statutem

Spółki,

c. zostało sporządzone na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg rachunkowych

zgodnie z przepisami rozdziału 2 ustawy z dn. 29 września 1994 r. o rachunkowości

(„ustawa o rachunkowości” – t.j. Dz. U. z 2023 r., poz. 120, ze zm.).

Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które

wydaliśmy dnia 25 kwietnia 2024 roku.

Podstawa opinii

Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu

Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych

Rewidentów nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów

badania oraz innych dokumentów, z późn. zm. oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru

Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych standardów kontroli

jakości oraz Krajowego Standardu Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także stosownie do

ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze

publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – tekst jednolity Dz.U. z 2023 r., poz. 1015 z późn.

zm.) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie szczegółowych

wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu

publicznego („Rozporządzenie UE” – Dz. U. UE L158, ze zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z

tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania Odpowiedzialność

biegłego rewidenta za badanie sprawozdania finansowego.

Jesteśmy niezależni od Spółki zgodnie z Międzynarodowym kodeksem etyki zawodowych

księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych

Standardów Etycznych dla Księgowych („kodeks IESBA”) przyjętym uchwałą Krajowej Rady

Biegłych Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki

zawodowej biegłych rewidentów oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie

do badania sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne

zgodnie z tymi wymogami i kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły

rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie z wymogami niezależności

określonymi w ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.

Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić

podstawę dla naszej opinii.

Paragraf objaśniający

Nie zgłaszając zastrzeżeń do załączonego sprawozdania finansowego i nie modyfikując naszego

wniosku zaprezentowanego w paragrafie powyżej, zwracamy uwagę na notę nr 15 „Wartość

Firmy” ujętą w części III. Dodatkowe noty i objaśnienia do sprawozdania finansowego Spółki

sporządzonego na dzień 31 grudnia 2023 r., w której Zarząd opisuje sposób ustalenia wartości

firmy oraz wyniki testu na utratę wartości przeprowadzonego na dzień 31 grudnia 2023 r.

W ocenie Zarządu Jednostki nie zaistniały przesłanki utraty wartości w stosunku do wartości firmy

wykazanej w sprawozdaniu finansowym. Zwracamy uwagę, że powyższe założenie poparte

zostało planami finansowymi, które są podstawą testu na utratę wartości firmy.

4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms

Powodzenie planów Zarządu uzależnione jest od realizacji zamierzeń biznesowych i budowanych

na tej podstawie prognoz finansowych. Ponieważ przyjęte w teście założenia są wynikiem

szacunków Zarządu i są tym samym obarczone ryzykiem nieodłącznym, zwracamy w związku z

tym uwagę na niepewność tych szacunków.

Kluczowe sprawy badania

Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były

najbardziej znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres

sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego

zniekształcenia, w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego

oszustwem. Do spraw tych odnieśliśmy się w kontekście naszego badania sprawozdania

finansowego jako całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą

reakcję na te rodzaje ryzyka, a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy

najważniejsze spostrzeżenia związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na

temat tych spraw.

KLUCZOWA SPRAWA BADANIA - ROZPOZNAWANIE PRZYCHODÓW ZE SPRZEDAŻY

Spółka przedstawiła ujawnienia związane z przychodami ze sprzedaży w nocie III. 8 i 9 do

sprawozdania finansowego. W roku obrotowym zakończonym 31 grudnia 2023 r. Spółka

osiągnęła przychody ze sprzedaży w kwocie 3 579 tys. zł.

Przychody ze sprzedaży są jednym z głównych wskaźników oceny działalności Jednostki. Spółka

realizuje sprzedaż za pośrednictwem dystrybutora, (zgodnie z zawartą umową na port) poprzez

platformę internetową (OculusStore). Przychody są rozpoznawane na podstawie prognoz a

następnie korygowane do wartości ostatecznej na podstawie raportów sprzedaży otrzymanych

za pośrednictwem dystrybutora od firmy zarządzającej platformą internetową.

JAK NASZE BADANIE ODNIOSŁO SIĘ DO TEJ SPRAWY

W ramach badania udokumentowaliśmy nasze zrozumienie:

▪ kontroli wewnętrznej działającej w obszarze przychodów ze sprzedaży,

▪ ogólnego procesu rozpoznawania, ujęcia, wyceny i prezentacji poszczególnych źródeł

przychodów przez Spółkę, w tym związanych z nimi istotnych osądów oraz szacunków.

W ramach badania przeprowadziliśmy w szczególności następujące procedury:

▪ przegląd przyjętych przez Spółkę regulacji wewnętrznych dotyczących ujmowania

przychodów,

▪ analizę zgodności tych regulacji z mającymi zastosowanie przepisami prawa,

▪ przegląd analityczny przychodów ze sprzedaży,

▪ testy szczegółowe na wybranej próbie faktur sprzedaży,

▪ niezależne potwierdzenia sald należności z tytułu dostaw i usług,

▪ weryfikację kompletności ujęcia przychodów w analizowanym okresie, w szczególności

poprzez analizę transakcji zawartych na przełomie roku pod kątem ujęcia ich w księgach

4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms

rachunkowych zgodnie z przyjętymi zasadami rachunkowości i mającymi zastosowanie

przepisami prawa,

▪ analizę przychodów ze sprzedaży zrealizowanych w 2023 roku w celu identyfikacji

nietypowych transakcji lub nieoczekiwanych trendów poprzez porównanie przychodów

ze sprzedaży do poprzedniego roku obrotowego,

▪ uzgodnienie wybranej próby transakcji sprzedaży do dokumentacji źródłowej

obejmującej dane z raportów sprzedaży otrzymanych od firm zewnętrznych oraz ich

zgodności z wystawionymi fakturami sprzedaży,

▪ ocenę wpływu potencjalnych skutków konfliktu zbrojnego Rosja - Ukraina na realizowane

przez Spółkę projekty,

▪ ocenę adekwatności ujawnień w sprawozdaniu finansowym dotyczących przychodów ze

sprzedaży.

W wyniku przeprowadzonych procedur badania nie zidentyfikowaliśmy istotnych kwestii, które

wymagałyby modyfikacji opinii z badania.

KLUCZOWA SPRAWA BADANIA – WARTOŚĆ FIRMY – UTRATA WARTOŚCI

Spółka przedstawiła ujawnienia dotyczące Wartości firmy w nocie III. 15 do sprawozdania

finansowego. Na dzień 31 grudnia 2023 r. Spółka ujęła w sprawozdaniu finansowym Wartość

firmy w kwocie 15 602 tys. zł.

Zgodnie z wymogami Międzynarodowego Standardu Rachunkowości 36 „Utrata wartości

aktywów” („MSR 36”) kierownictwo Spółki testuje wartość firmy pod kątem utraty wartości

na każdy dzień bilansowy lub częściej, w przypadku gdy wystąpią przesłanki utraty wartości.

Analizy przesłanek dokonywane są poprzez porównanie faktycznych wyników historycznych

do budżetów, ocenę sytuacji rynkowej jak również oczekiwań co do jej przyszłej tendencji.

W celu oszacowania utraty wartości, wartość firmy porównuje się z wartością użytkową

ośrodków wypracowujących przepływy pieniężne, do których wartość firmy została przypisana,

stosując model oparty na zdyskontowanych przepływach pieniężnych. Przeprowadzenie testu

na utratę wartości związane jest z koniecznością przyjęcia szeregu istotnych założeń

i dokonania osądów wynikających z przyjętej strategii rozwoju, planów finansowych i prognoz

przepływów pieniężnych na kolejne lata oraz uwzględniając ewentualny wpływ zmian

regulacyjnych oraz przewidywanej sytuacji makroekonomicznej.

Zgodnie z „MSR 36” Zarząd przeprowadził test na utratę wartości dla Wartości firmy przypisanej

do ośrodka wypracowującego środki pieniężne obejmującego produkcję i dystrybucję gier, który

nie wykazał przesłanek utraty wartości.

Ryzykiem w tym obszarze jest utrata wartości bilansowej Wartości firmy spowodowana brakiem

realizacji wyników finansowych przez ośrodek wypracowujący środki pieniężne, do którego

została przypisana wartość firmy.

Mając na uwadze nieodłączne ryzyko niepewności związane z istotnymi szacunkami

dokonywanymi przez Zarząd, w szczególności dotyczącymi przyjętych założeń, uznaliśmy, iż ocena

ryzyka utraty wartości jest kluczowym zagadnieniem dla naszego badania.

4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms

JAK NASZE BADANIE ODNIOSŁO SIĘ DO TEJ SPRAWY

W ramach badania udokumentowaliśmy nasze zrozumienie oraz dokonaliśmy oceny:

▪ przyjętej przez Zarząd polityki w zakresie identyfikowania przesłanek wskazujących na

utratę wartości oraz zasad ustalania ośrodków wypracowujących środki pieniężne,

▪ uzyskanej od Zarządu dokumentacji potwierdzającej przeprowadzenie testu na utratę

wartości,

▪ przyjętych założeń i osądów przedstawionych przez Zarząd w teście na utratę wartości,

w tym:

▪ oceny racjonalności przyszłych przepływów pieniężnych poprzez

porównanie aktualnych wyników do wcześniejszych prognoz oraz wykonania

budżetu,

▪ oceny racjonalności przyjętych przez Zarząd kluczowych założeń

makroekonomicznych oraz stopy dyskonta,

▪ sposobu (modelu) szacowania wartości odzyskiwanej oraz sprawdzenie poprawności

matematycznej wyliczeń,

▪ weryfikacji danych wsadowych ujętych w testach na utratę wartości,

▪ poprawności i kompletności ujawnień w zakresie testów na utratę wartości w

sprawozdaniu finansowym.

W ramach badania przeprowadziliśmy w szczególności następujące procedury:

▪ dokonaliśmy weryfikacji poprawności matematycznej kalkulacji wskaźników

przedstawionych w teście na utratę wartości,

▪ przeanalizowaliśmy i omówiliśmy z kierownictwem plany finansowe, w tym także

przepływy pieniężne, poziom osiągniętych i prognozowanych wyników finansowych, oraz

dokonaliśmy oceny racjonalności przedstawionych nam danych finansowych i założeń do

tych prognoz,

▪ przeprowadziliśmy ocenę prezentacji oraz ocenę poprawności i kompletności ujawnień

w zakresie testów na utratę wartości w sprawozdaniu finansowym.

W wyniku przeprowadzonych procedur badania nie zidentyfikowaliśmy istotnych kwestii, które

wymagałyby modyfikacji opinii z badania. W sekcji „Paragraf objaśniający” zwróciliśmy uwagę na

niepewność szacunków związanych z przeprowadzonym testem z tytułu utraty wartości.

KLUCZOWA SPRAWA BADANIA – PRODUKCJA ZAKOŃCZONA ORAZ NIEZAKOŃCZONA NA

DZIEŃ BILANSOWY

Spółka przedstawiła ujawnienia dotyczące wartości nakładów poniesionych na zakończoną oraz

niezakończoną na dzień bilansowy produkcję gier w nocie III. 18 do sprawozdania finansowego.

Na dzień 31 grudnia 2023 r. nakłady na produkcję w toku wynosiły 305 tys. zł, natomiast wartość

wyrobów gotowych wyniosła 1 116 tys. zł. Nakłady poniesione na produkcje gier narażone są na

ryzyko utraty wartości.

4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms

Spółka wykazała wartość zapasów w sprawozdaniu z sytuacji finansowej w kwocie 1 421 tys. zł.

Zagadnienie zostało uznane za kluczową sprawę badania, ponieważ ocena odzyskiwalności

nakładów poniesionych na produkcję w toku i wyroby gotowe jest złożona i wymaga

dokonywania przez Zarząd znaczących szacunków i osądów.

JAK NASZE BADANIE ODNIOSŁO SIĘ DO TEJ SPRAWY

W ramach badania udokumentowaliśmy nasze zrozumienie:

▪ kontroli wewnętrznej działającej w obszarze produkcji w toku pod kątem podejmowania

decyzji co do kontynuacji prac nad projektami lub wycofania się z nich oraz w obszarze

wyrobów gotowych pod kątem decyzji co do momentu zakończenia prac nad grami i oceny ich

zdatności do sprzedaży,

▪ ogólnego procesu rozpoznawania, ujęcia, wyceny i prezentacji poniesionych nakładów na

produkcję gier.

W ramach badania przeprowadziliśmy w szczególności następujące procedury:

▪ weryfikację na wybranej próbie zasadności ujęcia poniesionych nakładów na produkcję gier,

▪ weryfikację wyceny produkcji w toku oraz wyrobów gotowych poprzez odniesienie do

dokumentów źródłowych,

▪ analizę procesów funkcjonujących w Spółce dotyczących identyfikacji przesłanek do utraty

wartości oraz weryfikację założeń przyjętych przez Zarząd o braku przesłanek do utraty

wartości przyjętych w testach odzyskiwalności nakładów na produkcję gier,

▪ analizę zdarzeń po dniu bilansowym pod kątem potwierdzenia kontynuacji prac nad

projektami, wykazanymi na dzień bilansowy jako niezakończone.

W wyniku przeprowadzonych procedur badania nie zidentyfikowaliśmy istotnych kwestii, które

wymagałyby modyfikacji opinii z badania.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej za sprawozdanie finansowe

Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie, na podstawie prawidłowo prowadzonych

ksiąg rachunkowych, sprawozdania finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji

majątkowej i finansowej i wyniku finansowego Spółki zgodnie z Międzynarodowymi Standardami

Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami

(polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi Spółkę przepisami prawa i statutem, a także za

kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd uznaje za niezbędną aby umożliwić sporządzenie

sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego

oszustwem lub błędem.

Sporządzając sprawozdanie finansowe Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za ocenę zdolności

Spółki do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych

z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji działalności jako podstawy

rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji, kiedy Zarząd albo zamierza dokonać likwidacji Spółki, albo

4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms

zaniechać prowadzenia działalności, albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla likwidacji lub

zaniechania działalności.

Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby

sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.

Członkowie Rady Nadzorczej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości

finansowej Spółki.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie sprawozdania finansowego

Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności, czy sprawozdanie finansowe jako całość nie

zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie

sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim

poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze

wykryje istniejące istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa

lub błędu i są uważane za istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie

mogłyby wpłynąć na decyzje gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego

sprawozdania finansowego.

Koncepcja istotności stosowana jest przez biegłego rewidenta zarówno przy planowaniu i

przeprowadzaniu badania, jak i przy ocenie wpływu rozpoznanych podczas badania zniekształceń

oraz nieskorygowanych zniekształceń, jeśli występują, na sprawozdanie finansowe, a także przy

formułowaniu opinii biegłego rewidenta. W związku z powyższym wszystkie opinie i stwierdzenia

zawarte w sprawozdaniu z badania są wyrażane z uwzględnieniem jakościowego i wartościowego

poziomu istotności ustalonego zgodnie ze standardami badania i zawodowym osądem biegłego

rewidenta.

Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Spółki ani efektywności

lub skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Spółki obecnie lub w przyszłości.

Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy

sceptycyzm, a także:

a. identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia sprawozdania finansowego

spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy procedury

badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są wystarczające

i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia istotnego

zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu,

ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia

w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;

b. uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu

zaprojektowania procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie

w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Spółki;

c. oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność

szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Spółki;

d. wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Spółki zasady

kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych

dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami,

4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms

która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Spółki do kontynuacji działalności.

Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas

zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w

sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy

naszą opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia

sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub

warunki mogą spowodować, że Spółka zaprzestanie kontynuacji działalności;

e. oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość sprawozdania finansowego, w tym

ujawnienia, oraz czy sprawozdanie finansowe przedstawia będące ich podstawą transakcje i

zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację.

Przekazujemy Radzie Nadzorczej informacje o, między innymi, planowanym zakresie i czasie

przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich znaczących

słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.

Składamy Radzie Nadzorczej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych wymogów etycznych

dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich powiązaniach i innych

sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla naszej

niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.

Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej ustaliliśmy te sprawy, które były najbardziej

znaczące podczas badania sprawozdania finansowego za bieżący okres sprawozdawczy i dlatego

uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w naszym sprawozdaniu biegłego

rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają publicznego ich ujawnienia lub gdy,

w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna być przedstawiona w naszym

sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że negatywne konsekwencje

przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.

Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności

Na inne informacje składa się sprawozdanie z działalności Spółki za rok obrotowy zakończony

31 grudnia 2023 r. („sprawozdanie z działalności”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu

korporacyjnego i oświadczeniem na temat informacji niefinansowych, o którym mowa w art. 49b

ust. 1 Ustawy o rachunkowości, które jest wyodrębnioną częścią sprawozdania oraz Raport

Roczny za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2023 r. („Raport roczny”) (razem „Inne

informacje”).

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej

Zarząd Spółki jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie z przepisami prawa.

Zarząd Spółki oraz członkowie Rady Nadzorczej są zobowiązani do zapewnienia, aby

sprawozdanie z działalności Spółki wraz z wyodrębnionymi częściami spełniało wymagania

przewidziane w ustawie o rachunkowości.

4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Nasza opinia z badania sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych informacji. W związku

z badaniem sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest zapoznanie się z Innymi

informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy inne informacje nie są istotnie niespójne

ze sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas badania, lub w inny sposób

wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy, stwierdzimy istotne

zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w naszym

sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami ustawy o biegłych

rewidentach jest również wydanie opinii czy sprawozdanie z działalności zostało sporządzone

zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym.

Ponadto jesteśmy zobowiązani do poinformowania oraz wydania opinii, czy Spółka

w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.

Opinia o sprawozdaniu z działalności

Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, sprawozdanie z działalności

Spółki:

a. zostało sporządzone zgodnie z art. 49 ustawy o rachunkowości oraz paragrafem

70 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji

bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz

warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa

niebędącego państwem członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U.

z 2018 r., poz. 757 z późn. zm.),

b. jest zgodne z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym.

Ponadto, w świetle wiedzy o Spółce i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania

oświadczamy, że nie stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności istotnych zniekształceń.

Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Spółka zawarła informacje

określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. a, b, g, j, k Rozporządzenia o informacjach bieżących.

Ponadto, naszym zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit.

i tego Rozporządzenia zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z

mającymi zastosowanie przepisami oraz informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym.

Informacja na temat informacji niefinansowych

Spółka nie jest zobowiązana do sporządzania oświadczenia na temat informacji niefinansowych,

o którym mowa w art. 49b ust. 1 Ustawy o rachunkowości.

4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms

Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych

Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem

sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Spółki i jej spółek zależnych są zgodne z

prawem i przepisami obowiązującymi w Polsce oraz, że nie świadczyliśmy na rzecz Spółki usług

niebędących badaniem, które są zakazane na mocy art. 5 ust. 1 Rozporządzenia UE oraz art. 136

ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące badaniem sprawozdań finansowych, które

świadczyliśmy na rzecz Spółki i jej spółek zależnych w badanym okresie zostały wymienione w

nocie II. 36 oraz III. L sprawozdania z działalności Spółki.

Wybór firmy audytorskiej

Zostaliśmy wybrani do badania sprawozdania finansowego Spółki uchwałą Rady Nadzorczej

Spółki z dnia 14 lipca 2023 r. Roczne sprawozdanie finansowe Spółki badamy po raz trzeci.

Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze

sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Magdalena Szostak działająca w imieniu

4AUDYT sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu, przy ul. Skrytej 7/1, firmy audytorskiej wpisanej na listę

firm audytorskich pod numerem ewidencyjnym 3363, w imieniu której kluczowy biegły rewident

zbadał sprawozdanie finansowe.

Magdalena Szostak

Kluczowy biegły rewident

numer w rejestrze biegłych rewidentów 12849

Poznań, dnia 25 kwietnia 2024 r.