Grant Thornton Polska P.S.A.
ul. Abpa Antoniego Baraniaka 88 E
61-131 Poznań
Polska
T +48 61 62 51 100
F +48 61 62 51 101
www.GrantThornton.pl
Audyt – Podatki – Outsourcing – Doradztwo
Member of Grant Thornton International Ltd
Grant Thornton Polska Prosta spółka akcyjna. Firma audytorska nr 4055.
Zarząd: Tomasz Wróblewski – Prezes Zarządu, Dariusz Bednarski – Wiceprezes Zarządu, Jan Letkiewicz – Wiceprezes Zarządu.
Adres siedziby: 61-131 Poznań, ul. Abpa Antoniego Baraniaka 88 E. NIP: 782-25-45-999, REGON: 302021882.
Rachunek bankowy: 31 1090 1476 0000 0001 3554 7340. Sąd Rejonowy Poznań – Nowe Miasto i Wilda w Poznaniu, VIII Wydział Gospodarczy, nr KRS 0001002477.
Sprawozdanie
niezależnego
biegłego rewidenta
z badania rocznego
sprawozdania finansowego
Dla Akcjonariuszy PBG Spółka Akcyjna w restrukturyzacji w likwidacji
Sprawozdanie z badania rocznego sprawozdania finansowego
Odmowa wyrażenia opinii
Zostaliśmy zaangażowani do przeprowadzenia badania rocznego sprawozdania finansowego PBG Spółka
Akcyjna w restrukturyzacji w likwidacji (Spółka) z siedzibą w Wysogotowie k. Poznania przy ulicy Skórzewskiej
35, na które składa się sprawozdanie z sytuacji finansowej sporządzone na dzień 31 grudnia 2023 roku,
rachunek zysków i strat, sprawozdanie z całkowitych dochodów, sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym,
sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu, informacje dodatkowe do
sprawozdania finansowego zawierające informację o istotnych zasadach rachunkowości oraz inne informacje
objaśniające.
Nie wyrażamy opinii o załączonym rocznym sprawozdaniu finansowym. Wobec znaczenia spraw opisanych
w sekcji Podstawa odmowy wyrażenia opinii nie byliśmy w stanie uzyskać wystarczających i odpowiednich
dowodów badania, aby stanowiły one podstawę dla opinii z badania na temat tego rocznego sprawozdania
finansowego.
Odmowa wyrażenia opinii jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu wydanym z dniem
niniejszego sprawozdania z badania.
Podstawa odmowy wyrażania opinii
W dniu 29 kwietnia 2023 roku odmówiliśmy wyrażenia opinii o sprawozdaniu finansowym za poprzedni rok
obrotowy, zakończony 31 grudnia 2022 roku, do zbadania którego zostaliśmy wcześniej zaangażowani. Nasza
odmowa wyrażenia opinii o tym sprawozdaniu finansowym wynikała z braku możliwości zebrania
wystarczających i odpowiednich dowodów badania w odniesieniu do tych samych kwestii, co opisane poniżej.
W punkcie 2.4 rocznego sprawozdania finansowego zostały ujawnione zobowiązania ujęte na skutek uchylenia
układu zawartego w 2015 roku w łącznej kwocie 5 370 017 tysięcy złotych według stanu na dzień 31 grudnia
2023 roku (5 067 158 tysięcy złotych według stanu na dzień 31 grudnia 2022 roku) oraz zobowiązania z tytułu
dostaw i usług powstałe do dnia otwarcia postępowania sanacyjnego, a później likwidacyjnego w łącznej
kwocie 132 796 tysięcy złotych według stanu na dzień 31 grudnia 2023 roku (126 830 tysięcy złotych według
stanu na dzień 31 grudnia 2022 roku). Nie uzyskaliśmy, w naszej ocenie, wystarczających dowodów
© Grant Thornton. Wszystkie prawa zastrzeżone
2
pozwalających na potwierdzenie, że wspomniane zobowiązania zostały kompletnie ujęte i prawidłowo
wycenione.
W punkcie 2.4 oraz 2.6 rocznego sprawozdania finansowego zostały ujawnione szacunki Kierownika Jednostki
dotyczące rezerwy na koszty likwidacji w kwocie 2 531 tysięcy złotych według stanu na dzień 31 grudnia
2023 roku (2 725 tysięcy złotych według stanu na dzień 31 grudnia 2022 roku). Nie uzyskaliśmy, w naszej
ocenie, wystarczających dowodów pozwalających na potwierdzenie, że wspomniana rezerwa jest kompletnie
ujęta i prawidłowo wyceniona.
W punkcie 5.12 rocznego sprawozdania finansowego zostały ujawnione szacunki Kierownika Jednostki
dotyczące rezerw na skutki prowadzonych postępowań sądowych w kwocie 3 181 tysięcy złotych według stanu
na dzień 31 grudnia 2023 roku (3 181 tysięcy złotych według stanu na dzień 31 grudnia 2022 roku). Nie
uzyskaliśmy, w naszej ocenie, wystarczających dowodów pozwalających na potwierdzenie, że wspomniane
rezerwy zostały kompletnie ujęte i prawidłowo wycenione.
W punkcie 5.13 rocznego sprawozdania finansowego w ramach zaprezentowanych zobowiązań handlowych
zostały uwzględnione zobowiązania handlowe, które nie zostały objęte układem. Nie uzyskaliśmy, w naszej
ocenie, wystarczających dowodów pozwalających na potwierdzenie, że wspomniane zobowiązania są
kompletnie ujęte.
W punkcie 8 rocznego sprawozdania finansowego Kierownik Jednostki poinformował o zobowiązaniach
warunkowych Spółki. Suma znanych Spółce udzielonych poręczeń, gwarancji i innych umów o podobnym
charakterze wynosiła 1 021 415 tysiące złotych według stanu na dzień 31 grudnia 2023 roku (1 021 430 tysięcy
złotych według stanu na dzień 31 grudnia 2022 roku). Nie jesteśmy w stanie potwierdzić kompletności
ujawnionych zobowiązań, a ponadto nie uzyskaliśmy wystarczających dowodów do potwierdzenia kwalifikacji
ich jako zobowiązania warunkowe.
W punkcie 9 rocznego sprawozdania finansowego ujawnione zostały istotne w ocenie Kierownika Jednostki
sprawy sporne oraz postępowania sądowe, w których Spółka jest zarówno pozwaną, jak i powódką. Każde
z tych postępowań i spraw spornych zostało również ujawnione w sprawozdaniu finansowym za poprzedni rok
obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 roku. Nie uzyskaliśmy wystarczającej dokumentacji, w związku z czym
nie jesteśmy w stanie ocenić kompletności ujęcia tych spraw spornych i postępowań sądowych.
W punkcie 5.15.2 rocznego sprawozdania finansowego Kierownik Jednostki przedstawił okoliczności sporu
w związku z realizacją kontraktu „Wierzchowice” oraz uzasadnienie dla przyjętej w rocznym sprawozdaniu
finansowym prezentacji kwot będących przedmiotem sporu. Okoliczności sporu oraz uzasadnienie dla
prezentacji kwot będących jego przedmiotem zostały również ujawnione w sprawozdaniu finansowym za
poprzedni rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2022 roku. Nie uzyskaliśmy, w naszej ocenie, wystarczających
dowodów pozwalających na potwierdzenie, że kwoty te zostały ujęte kompletnie.
Roczne sprawozdanie finansowe sporządzone na dzień 31 grudnia 2023 roku nie zostało podpisane przez
Likwidatora Spółki.
Kluczowe sprawy badania
Poza kwestiami opisanymi w sekcji Podstawa odmowy wyrażenia opinii, nie występują inne kluczowe sprawy
badania, w tym najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia, wymagające
przedstawienia w naszym sprawozdaniu z badania.
Objaśnienie ze zwróceniem uwagi
Zwracamy uwagę na punkt 2.3 rocznego sprawozdania finansowego, w którym Kierownik Jednostki
poinformował, że roczne sprawozdanie finansowe za rok 2023 roku zostało sporządzone przy założeniu braku
kontynuacji działalności gospodarczej, wskazując zarazem uzasadnienie dla przyjęcia takiego założenia. Ta
sprawa nie jest podstawą modyfikacji w niniejszym sprawozdaniu z badania.
© Grant Thornton. Wszystkie prawa zastrzeżone
3
Odpowiedzialność Kierownika Jednostki i Rady Nadzorczej Spółki za roczne sprawozdanie
finansowe
Kierownik Jednostki jest odpowiedzialny za sporządzenie, na podstawie prawidłowo prowadzonych ksiąg
rachunkowych, rocznego sprawozdania finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji
majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego i przepływów pieniężnych Spółki zgodnie z
Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości
Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej,
przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz obowiązującymi przepisami prawa a także statutem Spółki.
Kierownik Jednostki jest również odpowiedzialny za kontrolę wewnętrzną, którą uznaje za niezbędną dla
sporządzenia rocznego sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia
spowodowanego oszustwem lub błędem.
Sporządzając roczne sprawozdanie finansowe Kierownik Jednostki jest odpowiedzialny za ocenę zdolności
Spółki do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją
działalności oraz za przyjęcie założenia kontynuowania działalności, z wyjątkiem sytuacji kiedy Kierownik
Jednostki albo zamierza dokonać likwidacji Spółki, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej
realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zgodnie z ustawą z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości (Ustawa o rachunkowości) Kierownik
Jednostki oraz Członkowie Rady Nadzorczej Spółki są zobowiązani do zapewnienia, aby roczne sprawozdanie
finansowe spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości. Członkowie Rady Nadzorczej są
odpowiedzialni za nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej Spółki.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie rocznego sprawozdania finansowego
Jesteśmy odpowiedzialni za zbadanie rocznego sprawozdania finansowego zgodnie z:
• ustawą z dnia 11 maja 2017 roku o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze
publicznym (Ustawa o biegłych rewidentach),
• Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi
uchwałami Krajowej Rady Biegłych Rewidentów oraz Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego
(KSB) i
• rozporządzeniem Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 roku
w sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych
jednostek interesu publicznego, uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Rozporządzenie
537/2014).
Jednakże, ze względu na sprawy opisane w sekcji naszego sprawozdania Podstawa odmowy wyrażenia opinii,
nie byliśmy w stanie uzyskać wystarczających i odpowiednich dowodów badania, aby stanowiły one podstawę
dla opinii z badania na temat tego rocznego sprawozdania finansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Spółki ani efektywności lub skuteczności
prowadzenia jej spraw przez Kierownika Jednostki obecnie lub w przyszłości.
Jesteśmy niezależni od Spółki zgodnie z Międzynarodowym kodeksem etyki zawodowych księgowych (w tym
Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych Standardów Etycznych dla
Księgowych (Kodeks IESBA) przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów jako zasady etyki
zawodowej biegłych rewidentów oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania
sprawozdań finansowych w Polsce. W szczególności w trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły
rewident oraz firma audytorska pozostali niezależni od Spółki zgodnie z wymogami niezależności określonymi
w Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu 537/2014. Ponadto wypełniliśmy nasze inne
obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem IESBA.
© Grant Thornton. Wszystkie prawa zastrzeżone
4
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Sprawozdanie z działalności, oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego
Odpowiedzialność Kierownika Jednostki i Rady Nadzorczej
Za sporządzenie sprawozdania z działalności oraz będącego jego wyodrębnioną częścią oświadczenia
o stosowaniu ładu korporacyjnego zgodnie z Ustawą o rachunkowości oraz innymi obowiązującymi przepisami
prawa odpowiedzialny jest Kierownik Jednostki. Ponadto Kierownik Jednostki oraz Członkowie Rady
Nadzorczej Spółki są zobowiązani do zapewnienia, aby sprawozdanie z działalności spełniało wymagania
przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta
O sprawozdaniu z działalności oraz będącym jego wyodrębnioną częścią oświadczeniu o stosowaniu ładu
korporacyjnego nie wyrażamy żadnej formy zapewnienia wynikającej z KSB. Naszym obowiązkiem zgodnie
z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest wydanie opinii, czy sprawozdanie z działalności zostało
sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu
finansowym, a także złożenie oświadczenia, czy w świetle wiedzy o Spółce i jej otoczeniu uzyskanej podczas
badania stwierdziliśmy istotne zniekształcenia w sprawozdaniu z działalności oraz wskazanie, na czym polega
każde takie istotne zniekształcenie. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy Spółka
w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Opinia na temat sprawozdania z działalności
Naszym zdaniem sprawozdanie z działalności zostało sporządzone zgodnie z mającymi zastosowanie
przepisami, to jest zgodnie z postanowieniami art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz § 70 Rozporządzenia
Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 roku w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych
przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych
przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim (Rozporządzenie w sprawie informacji
bieżących i okresowych) i jest zgodne z informacjami zawartymi w załączonym rocznym sprawozdaniu
finansowym. Ponadto, oświadczamy, iż w świetle wiedzy o Spółce i jej otoczeniu uzyskanej podczas badania
rocznego sprawozdania finansowego, nie stwierdziliśmy w sprawozdaniu z działalności istotnych zniekształceń,
z wyjątkiem ewentualnych skutków kwestii opisanych w sekcji Podstawa odmowy wyrażenia opinii.
Opinia na temat oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Spółka zawarła informacje określone
w § 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia w sprawie informacji bieżących i okresowych. Informacje wskazane
w § 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia w sprawie informacji bieżących i okresowych
zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie przepisami
oraz informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym.
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań finansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że nie świadczyliśmy usług niebędących
badaniem, które są zabronione przepisami art. 136 Ustawy o biegłych rewidentach oraz art. 5 ust. 1
Rozporządzenia 537/2014.
© Grant Thornton. Wszystkie prawa zastrzeżone
5
Wybór firmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania rocznego sprawozdania finansowego Spółki za rok 2023 uchwałą Rady
Nadzorczej Spółki z dnia 27 marca 2023 roku. Sprawozdania finansowe Spółki badamy nieprzerwanie
począwszy od roku obrotowego zakończonego dnia 31 grudnia 2018 roku, to jest przez okres sześciu kolejnych
lat obrotowych. Powoływano nas do badań na dwuletnie okresy: za lata 2018 i 2019, za lata 2020 i 2021 oraz
za lata 2022 i 2023.
Renata Art-Franke
Biegła Rewident nr 10320
Kluczowa biegła rewident przeprowadzająca badanie w imieniu
Grant Thornton Polska Prosta spółka akcyjna,
Poznań, ul. Abpa Antoniego Baraniaka 88 E, firma audytorska nr 4055
Poznań, 26 kwietnia 2024 roku.
