Przychody z umów z klientami ujmuje się w kwocie równej cenie transakcyjnej, stanowiącej kwotę
wynagrodzenia, które – zgodnie z oczekiwaniem Spółki – będzie jej przysługiwać w zamian za
przekazanie przyrzeczonych dóbr lub usług na rzecz klienta, z wyłączeniem kwot pobranych w imieniu
osób trzecich.
MSSF 15 wymaga zastosowania jednorodnej metody ujmowania przychodów dla kontraktów
i zobowiązań o podobnej charakterystyce. Wykorzystywaną przez Spółkę metodą pomiaru wartości
dóbr i usług jest metoda udziału kosztów poniesionych do dnia ustalenia przychodów w całkowitych
kosztach świadczenia (metoda oparta na nakładach). W przypadku, gdy nie jest możliwe zastosowanie
metody opartej na nakładach lub jeśli wymaga tego specyfika kontraktu, Spółka stosuje metodę
pomiaru. Jeśli zobowiązanie do wykonania świadczenia nie jest spełniane w czasie, uznaje się, że Spółka
spełnia je w określonym momencie. W przypadku, kiedy istnieje prawdopodobieństwo, iż łączne koszty
związane z realizacją kontraktu przekroczą łączne przychody, zgodnie z MSR 37, przewidywana strata
(nadwyżka kosztów nad przychodami) obciąża koszty operacyjne oraz drugostronnie tworzona jest
rezerwa na umowy rodzące obciążenia (rezerwa na przewidywane straty na kontraktach).
Spółka prezentuje w aktywach w pozycji „Aktywa z tytułu umów” wycenę w odniesieniu do umów
w trakcie realizacji podlegających wycenie. Nieuregulowane kwoty naliczone i zafakturowane za pracę
wykonaną w ramach umowy oraz kwoty zatrzymane przez odbiorców prezentowane są w pozycji
„Należności z tytułu dostaw i usług oraz pozostałe należności”. Nieuregulowane kwoty należne
dostawcom, na które Spółka otrzymała faktury oraz kwoty zatrzymane dostawcom prezentowane są
w pozycji „Zobowiązania z tytułu dostaw i usług oraz pozostałe zobowiązania”.
Otrzymane wynagrodzenia za niedostarczone towary oraz niezakończone usługi (zaliczki) są ujmowane
w jednostkowym sprawozdaniu z sytuacji finansowej jako zobowiązania z tytułu umowy.
Umowy z klientem nie zawierają istotnego elementu finansowania.
Koszty sprzedanych produktów, towarów i materiałów ustalane są w sposób współmierny do
przychodów z działalności podstawowej i ujmowane w rachunku wyników w wersji kalkulacyjnej. Koszty
grupowane są równolegle w układzie rodzajowym, z jednoczesnym podziałem na miejsca powstawania
kosztów w układzie kalkulacyjnym.
Zgodnie z zasadą memoriału Spółka ujmuje w rachunku zysków i strat wszystkie koszty przypadające na
dany okres sprawozdawczy, niezależnie od okresu ich faktycznego rozliczenia. Koszty poniesione,
a nieodnoszące się do danego okresu, są ujmowane w aktywach jako rozliczenia międzyokresowe
czynne, natomiast koszty nieponiesione, a przypadające na dany okres, stanowią zobowiązania z tytułu
kosztów niezafakturowanych.
Spółka na bieżąco rozlicza koszty pozyskania projektów i nie premiuje kosztów pozyskania klientów.
Rozliczenie kosztów pozyskania projektów odbywa się w formie prowizji handlowej danego roku,
w którym następuje sprzedaż pozyskanego projektu.
Pozostałe przychody i koszty operacyjne – w ramach tej grupy ujmowane są powtarzalne przychody
i koszty tylko pośrednio związane ze zwykłą działalnością i dotyczące zwłaszcza czynności, które nie
stanowią właściwego przedmiotu działalności, związane ze zbyciem i likwidacją aktywów trwałych, jak
również aktualizacją wartości aktywów trwałych, zapasów i należności, przekazaniem bądź
otrzymaniem nieodpłatnie aktywów oraz środków pieniężnych, karami i odszkodowaniami i innymi.
Przychody i koszty finansowe stanowią korzyści uzyskiwane z posiadania, pożyczenia lub sprzedaży
aktywów finansowych oraz pobierane opłaty za pożyczenie od osób trzecich środków pieniężnych, co
powoduje powstanie zobowiązań finansowych, jak również skutki utraty wartości aktywów finansowych.
Ujmuje się tu należne, dotyczące danego roku obrotowego przychody i koszty z operacji finansowych.
1.3.3.20. Subiektywne oceny oraz niepewność szacunków
Niepewność szacunków
Podstawowe założenia dotyczące przyszłości i inne kluczowe źródła niepewności występujące na
koniec okresu sprawozdawczego, z którymi związane jest istotne ryzyko znaczącej korekty wartości
bilansowych aktywów i zobowiązań w następnym roku finansowym: