ASZR_SBR_GK_KGN-2024-12-31-0-pl.xhtml

Sprawozdanie niezależnego biegłego

rewidenta z usługi atestacyjnej dającej

ograniczoną pewność

w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

Grupy Kapitałowej KOGENERACJA S.A.

z siedzibą we Wrocławiu

za rok obrotowy od dnia 01.01.2024 do dnia 31.12.2024

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp.

k., PKF Tax&Legal Chamera Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

1 1

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA

z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność

dla Zarządu i Rady Nadzorczej Zespołu Elektrociepłowni Wrocławskich KOGENERACJA

S.A.

PINIA

Przeprowadziliśmy usługę atestacyjną sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność w

zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy

Kapitałowej KOGENERACJA S.A. (dalej: Grupa), w której

Jednostką dominującą jest Zespół Elektrociepłowni

Wrocławskich KOGENERACJA S.A. z siedzibą

we Wrocławiu przy ul. Łowieckiej 24 , sporządzonej na dzień 31

grudnia 2024 r. i za okres od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia

2024 r. rok obrotowy (dalej: Sprawozdawczość

zrównoważonego rozwoju).

Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju jest

wyodrębnioną częścią Sprawozdania Zarządu z działalności

Grupy Kapitałowej oraz jednostki zawartą w punkcie VI

Oświadczenie dotyczące zrównoważonego rozwoju na jego

stronach od numeru 96 do numeru 183.

Na podstawie wykonanych przez nas procedur atestacyjnych i

uzyskanych dowodów nic nie zwróciło naszej uwagi, co

pozwalałoby nam sądzić, że:

• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego

rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich istotnych

aspektach, z wymogami Rozdziału 6c ustawy z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz. U. z

2023 r. poz. 120 z późn. zm.) („Ustawa o

rachunkowości”), w tym z Europejskimi

Standardami Sprawozdawczości w zakresie

Zrównoważonego Rozwoju („ESRS”),

• proces oceny istotności przeprowadzony przez

Grupę, w celu identyfikacji informacji ujętych

w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

(„Proces oceny istotności”), nie jest zgodny, we

wszystkich istotnych aspektach, z ESRS,

• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego

rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich istotnych

aspektach, z wymogami sprawozdawczymi

zawartymi w art. 8 rozporządzenia Parlamentu

Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18

czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram

ułatwiających zrównoważone inwestycje,

zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz.

Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.).

ODSTAWA OPINII

Usługę atestacyjną Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju dającą ograniczoną pewność przeprowadziliśmy

zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacji

Sprawozdawczości Zrównoważonego Rozwoju 3002PL –

„Usługa atestacyjna dająca ograniczoną pewność w zakresie

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju” ustanowionym

przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr

854/20a/2025 z dnia 23 stycznia 2025 r. („KSUA 3002PL”) oraz

odpowiednio Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych

Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu

Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000

(zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub

przeglądy historycznych informacji finansowych”

ustanowionym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów

uchwałą nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn.

zm., („KSUA 3000 (Z)”).

Poziom pewności uzyskany w ramach zlecenia dającego

ograniczoną pewność jest znacząco niższy niż w przypadku

zlecenia dającego racjonalną pewność, ponieważ procedury

wykonywane przez biegłego rewidenta atestacji

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w ramach

zlecenia dającego ograniczoną pewność różnią się

charakterem i czasem wykonania oraz mają węższy zakres niż

w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność.

Nasze obowiązki wynikające z tych standardów zostały szerzej

opisane w sekcji „Odpowiedzialność biegłego rewidenta

atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju”.

Niezależność i zarządzanie jakością

Jesteśmy niezależni od Grupy zgodnie z zasadami etyki

określonymi w Podręczniku Międzynarodowego kodeksu etyki

zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych

standardów niezależności), dalej „Kodeks IESBA”, przyjętym

przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów, odnoszącym się do

usług atestacyjnych oraz wymogami określonymi w ustawie

z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach

audytorskich oraz nadzorze publicznym dalej „ustawa o

biegłych rewidentach”, mającymi zastosowanie do atestacji

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju sporządzonej za

okresy kończące się 31 grudnia2024 r. oraz rozporządzeniu UE

nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie

szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań

sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego,

uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158

z 27.05.2014, str. 77, z późn. zm.) które są stosowne dla

zlecenia atestacji

sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju, a także wypełniliśmy inne obowiązki etyczne zgodnie

z tymi wymogami i Kodeksem IESBA.

PKF Consult spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

stosuje Krajowy Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu

Międzynarodowego Standardu Kontroli Jakości (PL) 1

Zarządzanie jakością dla firm wykonujących badania lub

przeglądy sprawozdań finansowych lub zlecenia innych usług

atestacyjnych lub pokrewnych, Krajowy Standard Kontroli

Jakości 2 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Kontroli

Jakości (PL) 2 Kontrole jakości wykonania zlecenia przyjęte

uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego i zgodnie

z nimi utrzymuje kompleksowy system kontroli jakości

obejmujący udokumentowane polityki i procedury odnośnie

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp.

k., PKF Tax&Legal Chamera Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

2 2

zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi

oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi i

regulacyjnymi.

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i

odpowiednie, aby zapewnić podstawę dla naszej opinii z

przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej ograniczoną

pewność.

DPOWIEDZIALNOŚĆ ZA SPRAWOZDAWCZOŚĆ ZRÓWNOWAŻONEGO ROZWOJU

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za:

•

sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy

o rachunkowości, w tym ESRS,

•

przeprowadzenie Procesu oceny istotności zgodnie z

ESRS,

•

sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju zgodnie z art. 8 rozporządzenia Parlamentu

Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca

2020 r. w sprawie ustanowienia ram ułatwiających

zrównoważone inwestycje, zmieniającego

rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z

22.06.2020, str. 13, z późn. zm.),

•

zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymywanie takiej

kontroli wewnętrznej, którą Zarząd uzna za niezbędną

do sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy o

rachunkowości, w tym ESRS oraz art. 8 rozporządzenia

Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia

18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram

ułatwiających zrównoważone inwestycje,

zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz.

Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.), która

nie zawiera istotnych zniekształceń, niezależenie od

tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy

błędem,

w tym Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za

opracowanie i wdrożenie Procesu oceny istotności oraz za

przedstawienie tego procesu w Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju. Odpowiedzialność ta obejmuje

m.in.:

• zrozumienie kontekstu, w którym prowadzone są

działania i relacje biznesowe Grupy, a także

zrozumienie interesariuszy, na których Grupa ma

wpływ,

• identyfikację faktycznego i potencjalnego wpływu

(zarówno negatywnego, jak i pozytywnego)

związanego z kwestiami zrównoważonego rozwoju, a

także ryzyk i szans, które wpływają lub można

racjonalnie oczekiwać, że wpłyną na sytuację

finansową Grupy, wyniki finansowe, przepływy

pieniężne, dostęp do finansowania lub koszt kapitału

w perspektywie krótko-, średnio- lub

długoterminowej,

• ocenę istotności zidentyfikowanych wpływów, ryzyk i

szans związanych z kwestiami zrównoważonego

rozwoju poprzez wybór i zastosowanie odpowiednich

progów oraz

• przyjęcie założeń, które są racjonalne w danych

okolicznościach.

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny także za

wybór i stosowanie odpowiednich metod raportowania

kwestii zrównoważonego rozwoju oraz ustalania szacunków

lub sporządzania informacji dotyczących przyszłości w

poszczególnych ujawnieniach w Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju, które są racjonalne w danych

okolicznościach.

Rada Nadzorcza Jednostki dominującej jest odpowiedzialna za

nadzorowanie procesu Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju Grupy.

Nieodłączne ograniczenia przy sporządzaniu

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz pomiarze

i ocenie zagadnień z nią związanych

Istnieją nieodłączne ograniczenia dotyczące pomiaru lub oceny

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju podlegającej

atestacji dającej ograniczoną pewność, które zostały

przedstawione poniżej:

• Raportując informacje dotyczące przyszłości zgodnie z

ESRS, Zarząd Jednostki dominującej jest zobowiązany

do przygotowania informacji dotyczących przyszłości

na podstawie ujawnionych założeń dotyczących

zdarzeń, które mogą wystąpić w przyszłości i

możliwych przyszłych działań Grupy. Rzeczywisty

wynik może być inny, ponieważ przewidywane

zdarzenia często nie następują zgodnie z

oczekiwaniami.

• Przy określaniu ujawnień w Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju zarząd Jednostki

dominującej interpretuje niezdefiniowane pojęcia

prawne i inne pojęcia. Niezdefiniowane pojęcia

prawne i inne pojęcia mogą być interpretowane w

różny sposób, w tym w zakresie zgodności ich

interpretacji z prawem, a zatem są poddane

niepewności.

• W stosownych przypadkach, jak wskazano w

ujawnieniach Grupy dotyczących informacji w

odniesieniu do BP-2 oraz ESRS E-1 Zmiana Klimatu,

kwantyfikacja emisji gazów cieplarnianych podlega,

nieodłącznej niepewności pomiaru wynikającej

zarówno z niepewności naukowej, jak i szacunku.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp.

k., PKF Tax&Legal Chamera Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

3 3

DPOWIEDZIALNOŚĆ

IEGŁEGO

EWIDENTA

TESTACJI

PRAWOZDAWCZOŚCI

RÓWNOWAŻONEGO

OZWOJU

Naszymi celami są zaplanowanie i wykonanie usługi atestacji

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w taki sposób,

aby uzyskać ograniczoną pewność, że Sprawozdawczość

zrównoważonego rozwoju nie zawiera istotnych zniekształceń

niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem,

czy błędem i wydanie sprawozdania z atestacji

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej

ograniczoną pewność, które zawiera naszą opinię.

Zniekształcenia mogą wynikać z oszustwa lub błędu i są

uznawane za istotne, jeśli można racjonalnie oczekiwać, że

pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje

użytkowników podjęte na podstawie tej Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju.

W ramach usługi atestacji sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność,

przeprowadzonej zgodnie z KSUA 3002PL, stosujemy

zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm przez

cały czas trwania usługi.

Nasza odpowiedzialność w odniesieniu do Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju w związku z Procesem oceny

istotności obejmuje:

• uzyskanie zrozumienia Procesu oceny istotności

wyłącznie w celu oceny jego zgodności z ESRS, a nie w

celu wyrażenia opinii na temat skuteczności tego

procesu, w tym jego wyniku,

• zaprojektowanie i wykonanie procedur w celu oceny,

czy Proces oceny istotności jest zgodny z opisem

Procesu oceny istotności przedstawionym w

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.

Nasze pozostałe obowiązki w odniesieniu do

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju obejmują:

• uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli Grupy,

procesów i systemów informatycznych mających

znaczenie dla sporządzenia Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju, ale nie obejmują oceny

zaprojektowania poszczególnych kontroli, ani

uzyskania dowodów na ich wdrożenie lub testowania

skuteczności ich działania,

• identyfikację ujawnień, w których mogą wystąpić

istotne zniekształcenia, niezależenie od tego, czy

zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,

• zaprojektowanie i wykonanie procedur dotyczących

ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju, w których mogą wystąpić istotne

zniekształcenia. Ryzyko niewykrycia istotnego

zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest wyższe

niż w przypadku zniekształcenia wynikającego z błędu,

ponieważ oszustwo może obejmować zmowę,

fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzenie w

błąd lub obejście kontroli wewnętrznej.

Przestrzegaliśmy wymogów niezależności i innych wymogów

etycznych określonych w Kodeksie IESBA.

Wypełniliśmy także nasze inne obowiązki etyczne określone w

ustawie o biegłych rewidentach, firmach audytorskich i

Kodeksie IESBA.

ODSUMOWANIE WYKONANYCH PRAC

Usługa atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

dającej ograniczoną pewności polega na wykonaniu procedur

w celu uzyskania dowodów dotyczących Sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju. Rodzaj, rozłożenie w czasie i zakres

wybranych

procedur zależą od zawodowego osądu, w tym od

identyfikacji ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju, w

przypadku których mogą wystąpić istotne

zniekształcenia, niezależnie od tego, czy zostały spowodowane

oszustwem, czy błędem.

Nasze prace zaplanowaliśmy i przeprowadziliśmy w taki

sposób, aby otrzymać wszystkie informacje i wyjaśnienia, które

uważaliśmy za niezbędne, aby uzyskać ograniczoną pewność w

zakresie ocenianego zagadnienia.

Procedury przeprowadzone podczas wykonywania usługi

atestacyjnej dającej ograniczoną pewność różnią się rodzajem

i rozłożeniem w czasie oraz mają mniejszy zakres niż podczas

wykonywania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność.

Wynikający z powyższego poziom zapewnienia uzyskany

podczas usługi atestacyjnej dającej ograniczoną pewność jest

znacząco niższy niż zapewnienie, które zostałoby uzyskane,

gdyby została wykonana usługa dająca racjonalną pewność.

Procedury, które przeprowadziliśmy podczas przeprowadzania

naszej usługi atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju dającej ograniczoną pewność polegały m.in. na:

1. Zapoznaniu się z działalnością Grupy oraz ze

środowiskiem, w którym działa.

2. Zapoznaniu się z wewnętrznymi procedurami i

regulacjami Grupy związanymi ze

sprawozdawczością zrównoważonego rozwoju.

3. Uzyskaniu zrozumienia Procesu oceny istotności

przeprowadzonego przez Grupę, w celu

identyfikacji informacji ujętych w

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

poprzez:

• skierowanie zapytań dla zrozumienia źródeł

informacji wykorzystywanych przez Zarząd

Jednostki dominującej (interesariusze,

łańcuch wartości Grupy, plany biznesowe,

inne istotne dokumenty strategiczne),

• przegląd dokumentacji Grupy dotyczącej

Procesu oceny istotności.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k. wchodzi w skład Grupy PKF Polska, do której należą również PKF BPO Sadowska-Malczewska Sp.

k., PKF Tax&Legal Chamera Orczykowski Sp. k., PKF Advisory Sp. z o.o., PKF Brevells Cekiera Sp. k. oraz EUROTAX Podatki Sp. z o.o.

PKF Consult Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

ul. Orzycka 6 lok. 1B • 02-695 Warszawa • Polska

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy w Warszawie XIII Wydział Gospodarczy KRS 579479

NIP 521-052-77-10 • REGON 010143080 • NR na liście firm audytorskich PANA: 477

www.pkfpolska.pl

4 4

4. Dokonaniu oceny czy dowody uzyskane z

wykonanych procedur dotyczących Procesu oceny

istotności były zgodne i spójne z opisem Procesu

oceny istotności przedstawionym w rozdziale 4.

Istotne wpływy, ryzyka i szanse oraz ich wzajemne

związki ze strategią i z modelem biznesowym (str.

110) Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.

5. Uzyskaniu zrozumienia środowiska kontroli,

procesów i systemu informacyjnego Grupy

istotnych dla procesu sporządzania

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, ale

nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności

kontroli wewnętrznej.

6. Wykonaniu procedur wiarygodności dla wybranych

informacji Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju Grupy.

7. Zapoznaniu się i ocenie metodyki, założeń i danych

użytych w celu wyliczenia i prezentacji istotnych

wartości szacunkowych.

8. Zapoznaniu się i ocenie założeń, danych

i szacunków dotyczących przyszłości.

9. Zapoznaniu się i ocenie metodyki i przyjętych

założeń kalkulacji w zakresie modelu liczenia emisji

gazów cieplarnianych, przeanalizowaniu ich

zasadności, potwierdzeniu wybranych danych

źródłowych i matematycznej poprawności

kalkulacji.

10. Zweryfikowaniu kompletności ujawnień wg ESRS 2,

11. Zweryfikowaniu kompletności ujawnień

wynikających z ESRS a dotyczących środowiska,

kwestii społecznych, oraz postępowania w biznesie

w tym ładu korporacyjnego,

12. Zweryfikowaniu ujawnień związanych z

Taksonomią, w tym zapoznaniu się i analizie

spełnienia minimalnych gwarancji.

13. Tam gdzie miało to zastosowanie, zweryfikowaniu i

potwierdzeniu spójności danych zawartych w

Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju z

informacjami zawartymi w Skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym Grupy Kapitałowej

KOGENERACJA S.A i Sprawozdaniu Zarządu z

działalności Grupy Kapitałowej KOGENERACJA S.A

oraz KOGENERACJI S.A.

Procedury zostały wykonane na podstawie zapytań

kierowanych do kierownictwa Jednostki dominującej i innych

osób w Grupie, wywiadów, ankiet, analiz i dokumentów

uznanych przez biegłego rewidenta za wystarczające i

odpowiednie.

NNE

PRAWY

Nasza usługa atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju nie obejmowała informacji porównawczych

dotyczących poprzednich lat lub okresów.

Jolanta Sękowska

Kluczowy Biegły rewident atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju nr 12749

wykonujący usługę atestacyjną

w imieniu PKF Consult Spółki z ograniczoną odpowiedzialnością Sp. k.

firmy audytorskiej nr 477

ul. Orzycka 6 lok. 1B

02-695 Warszawa

Wrocław, dnia 14 kwietnia 2025 roku