Sprawozdanie_z_badania_SSF_ORLEN-2024-12-31-0-pl.xhtml

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta

z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego Grupy Kapitałowej

ORLEN S.A.

za rok obrotowy zakończony

dnia 31 grudnia 2024 roku

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

ul. Piękna 18

00-549 Warszawa

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy, XII Wydział Gospodarczy KRS nr 0000086577, kapitał zakładowy: 1 268 000,00 PLN,

NIP: 5260215409, REGON: 01111097

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA

Z BADANIA ROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA

FINANSOWEGO

Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej ORLEN S.A.

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Opinia

Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej,

w której jednostką dominującą jest ORLEN S.A. („Jednostka dominująca") („Grupa”) zawierające

skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2024 roku oraz skonsolidowane

sprawozdanie z zysków lub strat i innych całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze

zmian w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy od

1 stycznia do 31 grudnia 2024 roku oraz noty objaśniające do skonsolidowanego sprawozdania

finansowego zawierające informację o istotnych politykach rachunkowości oraz inne informacje

objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie finansowe").

Naszym zdaniem załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:

• przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej i finansowej Grupy na

dzień 31 grudnia 2024 roku oraz jej skonsolidowanego wyniku finansowego i skonsolidowanych

przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi

zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi

przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości;

• jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa oraz statutem

Jednostki dominującej.

Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia

14 kwietnia 2025 roku.

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

Podstawa opinii

Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu

Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr

3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 roku w sprawie krajowych standardów badania oraz innych

dokumentów, z późn. zm. (podczas badania skorzystano z możliwości wcześniejszego zastosowania

postanowień uchwały nr 105/4/2023 Krajowej Rady Biegłych Rewidentów z dnia 18 września 2023 roku

w sprawie ustanowienia Krajowego Standardu Badania 600 (Zmienionego)) oraz uchwałą Rady Polskiej

Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 roku w sprawie krajowych

standardów kontroli jakości oraz Krajowego Standardu Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także

stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 roku o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz

nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – Dz. U. z 2024 r. poz. 1035 z późn. zm.) oraz

Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 roku w sprawie szczegółowych wymogów

dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu publicznego, uchylającego

decyzję Komisji 2005/909/WE („Rozporządzenie UE” – Dz. Urz. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z późn.

zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego

sprawozdania „Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego”.

Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki zawodowych

księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych

Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks IESBA") przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych

Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 roku w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych

rewidentów, z późn. zm., oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania

sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi

wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz firma

audytorska pozostali niezależni od Spółek Grupy zgodnie z wymogami niezależności określonymi w

Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.

Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić

podstawę dla naszej opinii.

Kluczowe sprawy badania

Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej

znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący okres

sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia,

w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych

odnieśliśmy się w kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako

całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka,

a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia

związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

Kluczowa sprawa badania

Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy

Utrata wartości rzeczowych aktywów trwałych

i wartości niematerialnych

Grupa posiada istotne rzeczowe aktywa trwałe i

wartości niematerialne, dla których w latach

ubiegłych rozpoznawano materialne odpisy

aktualizujące, które ze względu na zmieniające

się warunki rynkowe, jak i decyzje strategiczne

Grupy, ulegały istotnym wahaniom.

W roku 2024 utworzono odpisy aktualizujące w

łącznej kwocie (13.515) mln zł, w tym przede

wszystkim dotyczące aktywów w segmencie

Petrochemia w wysokości (10.917) mln zł oraz

Rafineria w kwocie (1.647) mln zł (nota 13.4.3).

Ocena wartości odzyskiwalnej aktywów oparta

jest o szereg założeń i szacunków, w

szczególności w zakresie wysokości przyszłych

przepływów pieniężnych w oparciu o kluczowe

założenia makroekonomiczne oraz przyjętych

stóp dyskonta. Wspomniane istotne szacunki

uznaliśmy za kluczową sprawę badania.

Nasze procedury badania nakierowane były

głównie na ocenę poszczególnych założeń

przyjętych przez Zarząd Jednostki dominującej

mających istotny wpływ na poziom szacowanych

przyszłych przepływów pieniężnych w testach

na utratę wartości. W szczególności

wykonaliśmy poniżej opisane procedury:

• zrozumienie zaprojektowania i implementacji

kontroli wewnętrznych w zakresie analiz

przesłanek występowania utraty wartości oraz

przeprowadzanych testów na utratę wartości

dla aktywów, wobec których zidentyfikowano

takie przesłanki,

• ocenę wykonanej przez Zarząd analizy

przesłanek utraty wartości oraz ocenę

poprawności zaprojektowania modeli wyceny

celem potwierdzenia zgodności z MSSF oraz

przyjętymi przez Grupę zasadami (polityką)

rachunkowości,

• krytyczną ocenę głównych założeń i osądów

Zarządu Jednostki dominującej dotyczących

kalkulacji oczekiwanych przyszłych

przepływów pieniężnych, w tym zwłaszcza:

o uzgodnienie założeń co do przyszłych

przepływów pieniężnych do

zatwierdzonego planu finansowego na rok

2025,

o porównanie wolumenów produkcji paliw do

raportów rezerw zasobów mineralnych

wykonanych przez niezależnych ekspertów

Grupy w zakresie aktywów wydobywczych

zlokalizowanych w Kanadzie,

o krytyczna ocena założeń dotyczących

prognozowanych marż rafineryjnych i

petrochemicznych, marż produktowych,

cen energii elektrycznej, cen uprawnień do

emisji CO2, inflacji oraz kursów walut oraz

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

ich relacji do analiz niezależnych agencji

branżowych posiadanych przez Grupę,

o ocena zasadności założeń stosowanych w

modelach dotyczących ustalania

przepływów pieniężnych po okresie

objętym planem finansowym,

o ocena metodologii ustalania stóp dyskonta

oraz prawidłowości przyjmowanych w tym

celu założeń, parametrów ekonomicznych

lub benchmarków finansowych,

o weryfikacja poprawności arytmetycznej

wycen,

(w powyższych procedurach wspierali nas

wewnętrzni eksperci Forvis Mazars ds.

wycen),

o ocenę prawidłowości i kompletności

ujawnień w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym w zakresie

utraty wartości aktywów.

Rozpoznanie przychodów ze sprzedaży

petrochemicznej i gazu w prawidłowym

okresie sprawozdawczym oraz wycena

przychodów ze sprzedaży energii elektrycznej

Przychody z tytułu umów z klientami w zakresie

sprzedaży produktów i towarów

petrochemicznych w roku 2024 wyniosły 15.415

mln zł, w zakresie sprzedaży gazu wyniosły

80.768 mln zł, a w zakresie sprzedaży energii

elektrycznej – 30.846 mln zł, przede wszystkim w

Grupie ENERGA (nota 12.2).

Ujmowanie przychodów związane jest z

domniemanym ryzykiem oszustwa. W przypadku

przychodów ze sprzedaży petrochemicznej i gazu

za kluczową sprawę badania uznaliśmy

prawidłowość ich rozpoznania w odpowiednim

okresie sprawozdawczym, natomiast w zakresie

przychodów ze sprzedaży energii elektrycznej –

prawidłowość ujęcia ze względu na specyfikę

tego segmentu działalności i skomplikowanie

kalkulacji przychodu w oparciu o systemy

informatyczne.

Nasze procedury badania obejmowały w

szczególności:

• zrozumienie i ocenę środowiska kontroli

wewnętrznej w zakresie rozpoznania

przychodów, ze szczególnym

uwzględnieniem zaprojektowania i wdrożenia

kontroli wewnętrznych (w tym kontroli w

systemach IT) w zakresie ujmowania

przychodów ze sprzedaży petrochemicznej w

prawidłowym okresie sprawozdawczym oraz

ujmowania przychodów ze sprzedaży energii

elektrycznej,

• analizę istotnych kontraktów pod kątem

prawidłowości rozpoznania przychodów

zgodnie z polityką rachunkowości przyjętą

przez Grupę oraz ocena zgodności przyjętych

zasad z MSSF,

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

• analizę trendów rozpoznanych przychodów i

uzyskanie wyjaśnienia dla nietypowych

transakcji oraz korekt wprowadzonych po

dniu bilansowym,

• w zakresie przychodów ze sprzedaży gazu -

testy detaliczne losowych transakcji w ciągu

roku oraz na przełomie roku obrotowego,

• w zakresie przychodów ze sprzedaży

petrochemicznej - testy detaliczne losowych

transakcji w ciągu roku oraz na przełomie

roku obrotowego,

• w zakresie przychodów ze sprzedaży energii

elektrycznej – testy detaliczne wybranych

transakcji w ciągu roku obrotowego oraz

ocena prawidłowości szacunku przychodu

niezafakturowanego na dzień bilansowy,

• ocenę prawidłowości i kompletności ujawnień

w skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym w zakresie przychodów ze

sprzedaży.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane

sprawozdanie finansowe

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku

finansowego Grupy zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej

zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz

obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem Jednostki dominującej, a także za kontrolę

wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uznaje za niezbędną, aby umożliwić sporządzenie

skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia

spowodowanego oszustwem lub błędem.

Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe, Zarząd Jednostki dominującej jest

odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to

zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji

działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji, kiedy Zarząd albo zamierza dokonać

likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla

likwidacji lub zaniechania działalności.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani

do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w

ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – Dz. U. z 2023 r.

poz. 120 z późn. zm.). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za

nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej.

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako

całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie

sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem

pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące

istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za

istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje

gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani efektywności lub

skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki dominującej obecnie lub w przyszłości.

Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm, a

także:

• identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania

finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy

procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są

wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia

istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu,

ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia w

błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;

• uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania

procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia

opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;

• oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność

szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki

dominującej;

• wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki dominującej

zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych

dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami,

która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji działalności. Jeżeli

dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi

w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą

opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia

naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą

spowodować, że Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;

• oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe przedstawia

będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację;

• uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji finansowych

jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na temat

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i

przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię z

badania.

Przekazujemy Komitetowi Audytu Jednostki dominującej informacje o, między innymi, planowanym

zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich

znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.

Składamy Komitetowi Audytu Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych

wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować go o wszystkich

powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla

naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych

zabezpieczeniach.

Spośród spraw przekazywanych Komitetowi Audytu Jednostki dominującej ustaliliśmy te sprawy, które

były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący

okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w

naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają

publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna

być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że

negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.

Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności Grupy

Na inne informacje składają się:

• sprawozdanie z działalności Grupy za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2024 roku

(„Sprawozdanie z działalności Grupy") wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu korporacyjnego

oraz sprawozdawczością zrównoważonego rozwoju Grupy, które są wyodrębnionymi częściami

tego Sprawozdania z działalności Grupy,

• oświadczenia Zarządu w sprawie rzetelności sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania

finansowego oraz sprawozdania z działalności Grupy,

• informacja Zarządu sporządzona na podstawie oświadczenia Rady Nadzorczej w sprawie

podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych,

które otrzymaliśmy przed podpisaniem niniejszego sprawozdania z badania oraz

• oświadczenie Rady Nadzorczej dotyczące polityki wyboru firmy audytorskiej oraz w sprawie

Komitetu Audytu,

• ocena Rady Nadzorczej dotycząca sprawozdania z działalności Grupy, jednostkowego

sprawozdania finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego za rok zakończony

31 grudnia 2024 roku,

które zostaną nam udostępnione po podpisaniu niniejszego sprawozdania z badania.

Sprawozdanie z działalności Grupy i Jednostki dominującej za 2024 rok, zgodnie z art. 55 ust. 2a

Ustawy o rachunkowości, zostało sporządzone łącznie.

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie z

przepisami prawa.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani

do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu

korporacyjnego oraz sprawozdawczością zrównoważonego rozwoju Grupy, które są wyodrębnionymi

częściami tego Sprawozdania z działalności Grupy spełniało wymagania przewidziane w Ustawie o

rachunkowości.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych informacji.

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest

zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne informacje nie są istotnie

niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas

badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy,

stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w

naszym sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych

rewidentach jest również wydanie opinii czy sprawozdanie z działalności Grupy, w zakresie

niedotyczącym sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, zostało sporządzone zgodnie z

przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy Grupa w oświadczeniu o stosowaniu

ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.

Opinia o Sprawozdaniu z działalności Grupy

Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności Grupy:

• zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem

71 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 roku w sprawie informacji bieżących

i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków

uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego

państwem członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z 2018 r. poz.

757 z późn. zm.),

• jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Informacja o sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju i jej atestacji

Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju Grupy, o której jest mowa w rozdziale 6c Ustawy o

rachunkowości, będąca wyodrębnioną częścią Sprawozdania z działalności Grupy w rozdziale 6 pod

tytułem „Sprawozdanie Zrównoważonego Rozwoju”, podlega odrębnemu zleceniu atestacyjnemu

przeprowadzonemu przez naszą firmę audytorską oraz przez tego samego kluczowego biegłego

rewidenta, który bada skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła informacje

określone w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto, naszym

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia

zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie

przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Oświadczenie na temat Innych informacji

Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania oświadczamy,

że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności oraz pozostałych Innych informacjach, otrzymanych

przed datą niniejszego sprawozdania z badania, istotnych zniekształceń. Oświadczenie Rady

Nadzorczej dotyczące polityki wyboru firmy audytorskiej oraz w sprawie Komitetu Audytu, a także ocena

Rady Nadzorczej dotycząca sprawozdania z działalności Grupy, jednostkowego sprawozdania

finansowego i skonsolidowanego sprawozdania finansowego za rok zakończony 31 grudnia 2024 roku

będą dostępne po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie w tych

sprawozdaniach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą.

Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji

Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego,

sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami

rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego

elektronicznego formatu raportowania

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy zaangażowani do

przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii czy

skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2024 roku,

sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania („skonsolidowane sprawozdanie

finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu

delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 roku, uzupełniającym dyrektywę

2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w odniesieniu do regulacyjnych standardów

technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania

(„Rozporządzenie ESEF”).

Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd

jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów

technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są

określone w Rozporządzeniu ESEF.

Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych

regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.

Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie

ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi

specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL, przy

użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.

Odpowiedzialność Zarządu obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli

wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie

ESEF, wolnego od istotnych niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Członkowie Rady Nadzorczej jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu

sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie

z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.

Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta

Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej

racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało

oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Wykonaliśmy usługę zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych dotyczącym badania

sprawozdań finansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie raportowania 3001PL

(”KSUA 3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych

Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych

3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji

finansowych” („KSUA 3000 (Z)”).

Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki

sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie

ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.

Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona

zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje

istniejące istotne zniekształcenie.

Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia

istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego

ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem

skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych

procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności

dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu

wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.

Podsumowanie wykonanych prac

Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:

• uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego w

formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez Jednostkę dominującą

znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie

mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym procesem;

• uzgodnienie na wybranej próbie oznakowanych informacji zawartych w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego;

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

• przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów

technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, ocenę

kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie

ESEF znacznikami XBRL;

• ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF

zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy w

podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich

elementów;

• ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej

taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF;

• testowanie poprawności obliczeń matematycznych dla poszczególnych pozycji oznakowanych

znacznikami XBRL.

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do

wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami rozporządzenia ESEF.

Wymogi etyczne, w tym niezależność

Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów niezależności i

innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie etyki. Kodeks etyki oparty jest na podstawowych

zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej staranności,

zachowania poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów

niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.

Wymogi kontroli jakości

Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone uchwałą Rady Polskiej

Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 roku. Krajowy Standard Kontroli

Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 – „Zarządzanie

jakością dla firm wykonujących badania lub przeglądy sprawozdań finansowych lub zlecenia innych

usług atestacyjnych lub pokrewnych” wymaga, aby firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła i

stosowała system zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami

etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi

i regulacyjnymi.

Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF

Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej, dlatego opinia

powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.

Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane, we

wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań

finansowych

Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem

sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy są zgodne z prawem i przepisami

obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zakazane

na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy w badanym okresie zostały

wymienione w nocie 7.6 Sprawozdania z działalności Grupy.

Wybór firmy audytorskiej

Zostaliśmy wybrani po raz pierwszy do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy

uchwałą Rady Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 26 października 2023 roku. Skonsolidowane

sprawozdania finansowe Grupy badamy nieprzerwanie począwszy od roku obrotowego zakończonego

31 grudnia 2023 roku, to jest przez dwa kolejne lata.

Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze

sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Piotr Mortas.

Działający w imieniu Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, ul. Piękna 18, wpisanej na

listę firm audytorskich pod numerem 186, w imieniu której kluczowy biegły rewident zbadał

skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

Piotr Mortas

Olivier Degand

Kluczowy Biegły Rewident

Partner

Nr 13909

Warszawa, dnia 14 kwietnia 2025 roku