Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta
z atestacji sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną
pewność Grupy Kapitałowej
„RELPOL” S.A.
za rok obrotowy, który zakończył
się 31 grudnia 2024 r.
Wrocław, dnia 23 kwietnia 2025 r.
2
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Sprawozdanie
niezależnego biegłego rewidenta
z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju dającej ograniczoną pewność Grupy
Kapitałowej
Dla Walnego Zgromadzenia oraz Rady Nadzorczej „RELPOL” S.A.
Opinia
Przeprowadziliśmy atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną
pewność w zakresie Oświadczenia dotyczącego zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej
„RELPOL” S.A. („Grupa Kapitałowa”), której jednostką dominującą jest „RELPOL” S.A. („Spółka”,
„Jednostka dominująca”) z siedzibą w Żarach, przy ulicy 11 Listopada 37 (KRS 0000088688)
sporządzonej na dzień 31 grudnia 2024 r. i za okres od 1 stycznia 2024 r. do 31 grudnia 2024 r.,
zawartej w wyodrębnionej części Sprawozdania Zarządu z działalności RELPOL S.A. oraz Grupy
Kapitałowej RELPOL zatytułowanej Oświadczenie dotyczące zrównoważonego rozwoju
(„Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju”).
Na podstawie wykonanych przez nas procedur atestacyjnych i uzyskanych dowodów nic nie
zwróciło naszej uwagi, co pozwalałoby nam sądzić, że:
• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich
istotnych aspektach, z wymogami Rozdziału 6c ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm.) („Ustawa o rachunkowości”),
w tym z Europejskimi Standardami Sprawozdawczości w zakresie Zrównoważonego
Rozwoju („ESRS”),
• proces oceny istotności przeprowadzony przez Grupę Kapitałową, w celu identyfikacji
informacji ujętych w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju („Proces oceny
istotności”), nie jest zgodny, we wszystkich istotnych aspektach, z ESRS,
• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich
istotnych aspektach, z wymogami sprawozdawczymi zawartymi w art. 8 rozporządzenia
4AUDYT sp. z o.o.
ul. Wałbrzyska 6-8
52-314 Wrocław
biuro@4audyt.pl
4audyt.pl
3
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie
ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego
rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.).
Podstawa opinii
Atestację Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność
przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacji Sprawozdawczości
Zrównoważonego Rozwoju 3002PL – „Usługa atestacyjna dająca ograniczoną pewność w zakresie
sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju” ustanowionym przez Krajową Radę Biegłych
Rewidentów uchwałą nr 854/20a/2025 z dnia 23 stycznia 2025 r. („KSUA 3002PL”) oraz
odpowiednio Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z)
w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (zmienionego) – „Usługi
atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” ustanowionym
przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r.,
z późn. zm., („KSUA 3000 (Z)”).
Poziom pewności uzyskany w ramach zlecenia dającego ograniczoną pewność jest znacząco
niższy niż w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność, ponieważ procedury wykonywane
przez biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w ramach
zlecenia dającego ograniczoną pewność różnią się charakterem i czasem wykonania oraz mają
węższy zakres niż w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność.
Nasze obowiązki wynikające z tych standardów zostały szerzej opisane w sekcji
„Odpowiedzialność biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju”.
Jesteśmy niezależni od spółek Grupy Kapitałowej zgodnie z Podręcznikiem Międzynarodowego
kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności)
Rady Międzynarodowych Standardów Etycznych dla Księgowych („Kodeks IESBA”) przyjętym
przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 207/7a/2023 z dnia 17 grudnia 2023 r.
w sprawie ustanowienia zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów, z późn. zm., odnoszącym
się do usług atestacyjnych oraz wymogami określonymi w ustawie z dnia 11 maja 2017 r.
o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz.
1035 z późn. zm.) oraz rozporządzeniu UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie
szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek
interesu publicznego, uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158 z 27.05.2014,
str. 77, z późn. zm.)., które są stosowne dla zlecenia atestacji sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, a także wypełniliśmy inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i Kodeksem
IESBA.
Firma audytorska stosuje Krajowy Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego
Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 - „Zarządzanie jakością dla firm wykonujących badania lub
przeglądy sprawozdań finansowych lub zlecenia innych usług atestacyjnych lub pokrewnych”,
wprowadzony uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15
listopada 2022 r., który wymaga od firmy zaprojektowania, wdrożenia i działania systemu
4
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
zarządzania jakością, w tym polityk i procedur dotyczących zgodności z wymogami etycznymi,
standardami zawodowymi oraz obowiązującymi wymogami prawnymi i regulacyjnymi.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby zapewnić
podstawę dla naszej opinii z przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej ograniczoną pewność.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki Dominującej za Sprawozdawczość
zrównoważonego rozwoju
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za:
•
sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c
Ustawy o rachunkowości, w tym ESRS,
•
przeprowadzenie Procesu oceny istotności zgodnie z ESRS,
•
sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z art. 8 rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie
ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie
(UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.),
•
zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymywanie takiej kontroli wewnętrznej, którą Zarząd
uzna za niezbędną do sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie
z Rozdziałem 6c Ustawy o rachunkowości, w tym ESRS oraz art. 8 rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie
ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie
(UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.), która nie zawiera
istotnych zniekształceń, niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy
błędem,
w tym Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny za opracowanie i wdrożenie Procesu
oceny istotności oraz za przedstawienie tego procesu w Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju. Odpowiedzialność ta obejmuje m.in.:
•
zrozumienie kontekstu, w którym prowadzone są działania i relacje biznesowe Grupy
Kapitałowej, a także zrozumienie interesariuszy, na których Grupa Kapitałowa ma wpływ,
•
identyfikację faktycznego i potencjalnego wpływu (zarówno negatywnego, jak
i pozytywnego) związanego z kwestiami zrównoważonego rozwoju, a także ryzyk i szans,
które wpływają lub można racjonalnie oczekiwać, że wpłyną na sytuację finansową
jednostki, wyniki finansowe, przepływy pieniężne, dostęp do finansowania lub koszt
kapitału w perspektywie krótko-, średnio- lub długoterminowej,
•
ocenę istotności zidentyfikowanych wpływów, ryzyk i szans związanych z kwestiami
zrównoważonego rozwoju poprzez wybór i zastosowanie odpowiednich progów oraz
•
przyjęcie założeń, które są racjonalne w danych okolicznościach.
Zarząd Jednostki Dominującej jest odpowiedzialny także za wybór i stosowanie odpowiednich
metod raportowania kwestii zrównoważonego rozwoju oraz ustalania szacunków lub
sporządzania informacji dotyczących przyszłości w poszczególnych ujawnieniach
w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, które są racjonalne w danych okolicznościach.
5
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
Rada Nadzorcza Jednostki Dominującej jest odpowiedzialna za nadzorowanie procesu
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej.
Nieodłączne ograniczenia przy sporządzaniu Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz
pomiarze i ocenie zagadnień z nią związanych
Istnieją nieodłączne ograniczenia dotyczące pomiaru lub oceny Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju podlegającej atestacji dającej ograniczoną pewność, które zostały
przedstawione poniżej:
• Raportując informacje dotyczące przyszłości zgodnie z ESRS, Zarząd Jednostki
Dominującej jest zobowiązany do przygotowania informacji dotyczących przyszłości na
podstawie ujawnionych założeń dotyczących zdarzeń, które mogą wystąpić w przyszłości
i możliwych przyszłych działań Grupy Kapitałowej. Rzeczywisty wynik może być inny,
ponieważ przewidywane zdarzenia często nie następują zgodnie z oczekiwaniami.
• Określając ujawnienia w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Zarząd Jednostki
Dominującej interpretuje niezdefiniowane pojęcia prawne i inne pojęcia, które mogą być
interpretowane w różny sposób, w tym w zakresie zgodności ich interpretacji z prawem,
a zatem są poddane niepewności.
• Przeprowadzona kalkulacja śladu węglowego w zakresie 3 jak wskazano w ujawnieniu
Grupy Kapitałowej BP-2 podlega wysokiemu poziomowi niepewności. Nieodłączna
niepewność pomiaru wynika zarówno z niepewności naukowej, jak
i możliwości wyboru różnych, ale akceptowalnych technik pomiarowych, które mogą
skutkować różnymi szacunkami wartości.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
Naszym zadaniem było zaplanowanie i wykonanie usługi atestacji sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju w taki sposób, aby uzyskać ograniczoną pewność, że
Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej nie zawiera istotnych
zniekształceń niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem i wydanie
sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną
pewność, które zawiera naszą opinię. Zniekształcenia mogą wynikać z oszustwa lub błędu i są
uznawane za istotne, jeśli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby
wpłynąć na decyzje użytkowników podjęte na podstawie tej Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju.
W ramach usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną
pewność, przeprowadzonej zgodnie z KSUA 3002PL, stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy
zawodowy sceptycyzm przez cały czas trwania usługi.
Nasza odpowiedzialność w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
w związku z Procesem oceny istotności obejmuje:
6
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
•
uzyskanie zrozumienia Procesu oceny istotności wyłącznie w celu oceny jego zgodności
z ESRS, a nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności tego procesu, w tym jego
wyniku,
•
zaprojektowanie i wykonanie procedur w celu oceny, czy Proces oceny istotności jest
zgodny z opisem Procesu oceny istotności przedstawionym w Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju.
Nasze pozostałe obowiązki w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
obejmują:
•
uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli jednostki, procesów i systemów
informatycznych mających znaczenie dla sporządzenia Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju, ale nie obejmują oceny zaprojektowania poszczególnych
kontroli, ani uzyskania dowodów na ich wdrożenie lub testowania skuteczności ich
działania,
•
identyfikację ujawnień, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia, niezależenie od
tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,
•
zaprojektowanie i wykonanie procedur dotyczących ujawnień w Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia. Ryzyko
niewykrycia istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest wyższe niż
w przypadku zniekształcenia wynikającego z błędu, ponieważ oszustwo może obejmować
zmowę, fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzenie w błąd lub obejście kontroli
wewnętrznej.
Podsumowanie przeprowadzonych przez nas prac
Usługa atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewność
polega na wykonaniu procedur w celu uzyskania dowodów dotyczących Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju. Rodzaj, rozłożenie w czasie i zakres wybranych procedur zależą od
zawodowego osądu, w tym od identykacji ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, w przypadku których mogą wystąpić istotne zniekształcenia, niezależnie od tego, czy
zostały spowodowane oszustwem, czy błędem.
Podczas przeprowadzania naszej usługi atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
dającej ograniczoną pewność zaplanowaliśmy i przeprowadziliśmy procedury obejmujące między
innymi:
• zapoznanie się z działalnością Grupy Kapitałowej oraz środowiskiem, w którym działa w tym
ze strukturą i organizacją Grupy Kapitałowej, zakresem konsolidacji w sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej, modelem biznesowym Grupy Kapitałowej,
istotnymi czynnikami zewnętrznymi i wewnętrznymi wpływającymi na Grupę Kapitałową,
kluczowymi procesami biznesowymi, środowiskiem kontroli wewnętrznej oraz procesem
zarządzania ryzykiem,
• zapoznanie się z funkcjonującymi w Grupie Kapitałowej wewnętrznymi procedurami
i regulaminami w zakresie raportowania zrównoważonego rozwoju, w tym m.in.:
7
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
a. Kodeksem Postępowania,
b. Kodeksem Postępowania Dostawców,
c. Polityką Zakupową,
d. Polityką antykorupcyjną,
e. Regulaminem Zgłaszania Nieprawidłowości,
f. Polityką Zintegrowanego Systemu Zarządzania Jakością, Środowiskiem i Energią,
g. Polityką Zrównoważonego Rozwoju,
h. Strategią ESG,
• zaznajomienie się z przeprowadzoną w Grupie Kapitałowej analizą łańcucha wartości,
• weryfikację wykonanego przez Grupę Kapitałową Procesu oceny istotności wpływów
i istotności finansowej, poprzez:
a. zapoznanie się z mapą kluczowych interesariuszy Grupy Kapitałowej oraz
potwierdzenie kompletności zidentyfikowanych interesariuszy;
b. weryfikację sposobu komunikacji z interesariuszami obejmującą min. zapoznanie się
z wewnętrznymi procedurami regulującymi kwestie utrzymywania dialogu
z interesariuszami, a także ze wzorem ankiet dla pracowników oraz dostawców,
c. potwierdzenie uwzględnia w strategii Grupy Kapitałowej kluczowych kwestii dla
istotnych interesariuszy na podstawie otrzymanych wyników ankiet,
d. zapoznanie się z Procesem oceny istotności, w tym przekazaną nam przez Grupę
Kapitałową dokumentacją w tym zakresie,
e. zapoznanie z finalnym raportem Grupy Kapitałowej na temat Procesu oceny
istotności,
f. weryfikację czy wskazane przez Grupę Kapitałową jako istotne ujawnienia dotyczące
wpływów ryzyk i szans są racjonalne, uwzględniając charakter działalności Grupy
Kapitałowej,
g. weryfikację kontroli wewnętrznej Procesu oceny istotności,
h. sprawdzenie, czy przeprowadzonego przez Grupę Kapitałową Procesu oceny
istotności zostały zgodnie z wytycznymi ujęte w Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju Grupy Kapitałowej,
• weryfikację na podstawie wybranej próby danych źródłowych w zakresie danych
dotyczących:
a. zatrudnienia,
b. paliwa i energii,
c. zasobów wprowadzanych oraz zasobów odprowadzanych,
8
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
• zapoznanie się ze stosowanymi metodami kalkulacji i przyjętymi założeniami w modelu
liczenia emisji gazów cieplarnianych przez Grupę Kapitałową, analiza ich zasadności, a także
potwierdzenie poprawności matematycznej dokonanych przez spółkę kalkulacji oraz
zgodności danych źródłowej na podstawie wybranej próby,
• uzyskanie dowodów dotyczących metod, założeń i danych służących do opracowania
istotnych szacunków i informacji dotyczących przyszłości oraz sposobu zastosowania tych
metod,
• weryfikację kompletności ujawnień wynikających z ESRS 2,
• weryfikację kompletności ujawnień wynikających z ESRS w zakresie środowiska, kwestii
społecznych oraz ładu korporacyjnego,
• weryfikację ujawnień związanych z Taksonomią, w szczególności poprzez:
a. zapoznanie się z raportem z badania prze Grupę Kapitałową zgodności
prowadzonych działalności z Taksonomią,
b. weryfikację podziału działalności ujawnionych przez Grupę Kapitałową na
zrównoważone środowiskowo, kwalifikujące się, ale niezgodne z systematyką
i niekwalifikujące się do systematyki,
c. ocenę poprawności sporządzonych kalkulacji kluczowych wskaźników obrotu,
kluczowych wskaźników w odniesieniu do nakładów inwestycyjnych oraz
kluczowych wskaźników w odniesieniu do wydatków operacyjnych,
d. weryfikację wybranych dokumentów źródłowych, na podstawie, których spółka
dokonała kalkulacji powyższych wskaźników,
e. potwierdzenie, że działalność wskazana jako niekwalifikująca się do systematyki
nie jest ujęta w taksonomii,
f. weryfikację kompletności ujawnień zgodnie z Taksonomią,
g. niezależnie potwierdzenie z audytorem jednostkowego sprawozdania
finansowego oraz skonsolidowanego sprawozdania finansowego wartości
przychodów w Grupie Kapitałowej i Jednostce Dominującej,
h. niezależnie potwierdzenie z audytorem jednostkowego sprawozdania
finansowego oraz skonsolidowanego sprawozdania finansowego wartości
zwiększenia stanu rzeczowych aktywów trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych,
• analizę spełniania minimalnych gwarancji, w szczególności poprzez:
a. zapoznanie się z analizą spełnienia minimalnych gwarancji przez Grupę
Kapitałową, w tym przekazaną nam dokumentacją w tym zakresie,
b. zapoznanie z wdrożonymi w Grupie Kapitałowej politykami, procedurami,
regulaminami, kodeksami w obszarach objętych minimalnymi gwarancjami,
c. przeprowadzenie analizy protokołów pokontrolnych z kontroli zewnętrznych,
9
4AUDYT / Audyt – Podatki – Finanse. Member of TGS Global an International Network of Professional Accounting Firms
d. analizę listów od prawników Grupy Kapitałowej,
e. weryfikację zgłoszeń w stosunku do spółki w bazie KPK OECD oraz BHRRC,
• niezależne potwierdzenie z audytorem jednostkowego sprawozdania finansowego oraz
skonsolidowanego sprawozdania finansowego spójności informacji zawartych
w sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju z innymi elementami raportu rocznego
Grupy Kapitałowej (w tym z jednostkowym i skonsolidowanym sprawozdaniem
finansowym).
• analizę zdarzeń po dniu bilansowym.
Inne sprawy
Nasza usługa atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju nie obejmowała informacji
porównawczych dotyczących poprzednich lat lub okresów. Nasza opinia nie zawiera modyfikacji
odnośnie tej sprawy.
Kluczowym biegłym rewidentem atestacji zrównoważonego rozwoju, której rezultatem jest
niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Krzysztof Pierścionek działający w
imieniu 4AUDYT sp. z o.o. z siedzibą w Poznaniu, przy ul. Skryta 7/1, wpisanej na listę firm
audytorskich pod numerem 3363, w imieniu której kluczowy biegły rewident przeprowadził
atestację zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność w zakresie Skonsolidowanego
Sprawozdania o zrównoważonym rozwoju.
Krzysztof Pierścionek
Kluczowy biegły rewident
numer w rejestrze biegłych rewidentów 11150
Wrocław, dnia 23 kwietnia 2025 roku
