Oczekiwane straty kredytowe to ważony prawdopodobieństwem szacunek strat kredytowych (tj.
bieżącej wartości wszystkich niedoborów środków pieniężnych) w całym oczekiwanym okresie życia
instrumentu finansowego. Niedobór środków pieniężnych jest to różnica między przepływami
pieniężnymi należnymi jednostce zgodnie z umową a przepływami pieniężnymi, które jednostka
spodziewa się otrzymać. Ponieważ oczekiwane straty kredytowe uwzględniają kwotę i terminy płatności,
strata kredytowa powstaje nawet wtedy, gdy Spółka spodziewa się otrzymać całą płatność, lecz ma to
miejsce później niż przewidziano w umowie. Spółka ujmuje odpisy na oczekiwane straty kredytowe w
odniesieniu do:
• aktywów finansowych wycenianych według zamortyzowanego kosztu;
• należności handlowych;
• instrumentów dłużnych wycenianych w wartości godziwej przez inne całkowite dochody.
Spółka ujmuje odpis na oczekiwane straty w kwocie równej:
• oczekiwanym stratom kredytowym w całym okresie życia, jeżeli ryzyko kredytowe związane z
danym instrumentem finansowym znacznie wzrosło od momentu początkowego ujęcia, lub
• 12-miesięcznym oczekiwanym stratom kredytowym, jeżeli na dzień sprawozdawczy ryzyko
kredytowe związane z instrumentem finansowym nie wzrosło znacząco od momentu
początkowego ujęcia.
W odniesieniu do należności z tytułu dostaw i usług Spółka wycenia odpis na oczekiwane straty
kredytowe w kwocie równej oczekiwanym stratom kredytowym w całym okresie życia. Określając czy
ryzyko kredytowe znacznie wzrosło od momentu początkowego ujęcia, a także na potrzeby
oszacowania oczekiwanych strat kredytowych, Spółka uwzględnia adekwatne i możliwe do
udokumentowania informacje, które są dostępne bez nadmiernych kosztów lub starań. Obejmuje to
zarówno informacje ilościowe jak i jakościowe, oparte zarówno na doświadczeniach Spółki jak i na
ocenie ryzyka kredytowego uwzględniającego informacje dotyczące przyszłości.
Spółka zakłada, że ryzyko kredytowe związane ze składnikiem aktywów finansowych znacznie wzrosło
od momentu początkowego ujęcia, gdy płatności z tytułu umowy są przeterminowane o ponad 30 dni.
Przy ustalaniu, czy ryzyko kredytowe związane z danym instrumentem finansowym znacznie wzrosło,
Spółka uwzględniała zmianę ryzyka niewykonania zobowiązania, jaka nastąpiła od momentu
początkowego ujęcia. Według Spółki do niewykonania zobowiązania dochodzi gdy:
• nie oczekuje się że dłużnik spłaci swoje zobowiązanie wobec Spółki w pełni, bez wykorzystania
przez Spółkę posiadanego zabezpieczenia (o ile istnieje), lub
• składnik aktywów finansowych jest przeterminowany o 360 dni.
Maksymalny okres, który należy brać pod uwagę przy wycenie oczekiwanych strat kredytowych, to
maksymalny okres trwania umowy (wliczając możliwość jej przedłużenia), podczas którego jednostka
jest narażona na ryzyko kredytowe. Spółka określiła dwuletni maksymalny okres dla wyceny
oczekiwanych strat kredytowych.
W odniesieniu do aktywów finansowych strata kredytowa jest bieżącą wartością różnicy (niedoboru
środków) pomiędzy:
• przepływami pieniężnymi wynikającymi z umowy, należnymi Spółce na mocy umowy; oraz
• przepływami pieniężnymi, które Spółka spodziewa się otrzymać.
Oczekiwane straty kredytowe dyskontuje się na dzień sprawozdawczy, a nie na dzień oczekiwanego
niewykonania zobowiązania ani inną datę, stosując efektywną stopę procentową ustaloną przy
początkowym ujęciu lub jej przybliżenie.
Do celów wyceny oczekiwanych strat kredytowych oszacowanie oczekiwanych niedoborów środków
pieniężnych musi odzwierciedlać przepływy pieniężne oczekiwane z tytułu zabezpieczenia i innych
elementów powodujących korzystniejsze warunki kredytowania, które stanowią część warunków umowy
i nie są odrębnie ujmowane przez Spółkę. Oszacowanie oczekiwanych niedoborów środków
pieniężnych związanych z zabezpieczonym instrumentem finansowym odzwierciedla kwotę i
umiejscowienie w czasie przepływów pieniężnych oczekiwanych w wyniku egzekucji zabezpieczenia,
pomniejszonych o koszty związane z pozyskaniem i sprzedażą zabezpieczenia, niezależnie od tego,
czy dokonanie egzekucji jest prawdopodobne (tj. oszacowanie oczekiwanych przepływów pieniężnych
uwzględnia prawdopodobieństwo egzekucji i przepływów pieniężnych, które by z niej wynikły).
Wskutek tego w analizie tej należy uwzględnić wszelkie przepływy pieniężne oczekiwane w okresie
dwóch lat w związku z realizacją zabezpieczenia po przewidzianym w umowie terminie jej wygaśnięcia.
Spółka w odniesieniu do należności z tytułu dostaw i usług dokonała na dzień 31 grudnia 2024 roku
oszacowania oczekiwanych strat kredytowych w oparciu o macierz rezerw, zdefiniowaną na podstawie
danych historycznych dotyczących strat kredytowych w okresie ośmiu poprzednich kwartałów.
Kwotę oczekiwanych strat kredytowych (lub kwotę odwrócenia strat), jaka jest wymagana, aby
dostosować odpis na oczekiwane straty kredytowe na koniec okresu sprawozdawczego do kwoty
wynikającej z przyjętych zasad, Spółka ujmuje w wyniku finansowym, jako zysk lub stratę z tytułu utraty
wartości w ramach odrębnej pozycji jednostkowego sprawozdania z całkowitych dochodów.
Na koniec każdego okresu sprawozdawczego Spółka ocenia, czy składnik aktywów finansowych
wyceniany wg zamortyzowanego kosztu jest dotknięty utratą wartości ze względu na ryzyko kredytowe.