Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA Z BADANIA
Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej Medicalgorithmics S.A.
Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania nansowego
Opinia
Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania nansowego Grupy Kapitałowej
Medicalgorithmics („Grupa”), w której Jednostką dominującą jest Medicalgorithmics S.A. („Jednostka
dominująca”), które zawiera skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji nansowej na dzień 31 grudnia
2024 r. oraz skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów, skonsolidowane sprawozdanie ze
zmian w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z przepływów pieniężnych za rok obrotowy
od 1 stycznia do 31 grudnia 2024 r. oraz informacje objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie
nansowe”).
Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie nansowe:
• przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej i nansowej Grupy na
dzień 31 grudnia 2024 r. oraz jej skonsolidowanego wyniku nansowego i skonsolidowanych
przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi
zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi
przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości;
• jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa oraz statutem
Jednostki dominującej.
Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia
30.04.2025 r.
Podstawa opinii
Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu
Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów
nr 3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 r. w sprawie krajowych standardów badania oraz innych
dokumentów, z późn.zm. oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia
15 listopada 2022 r. w sprawie krajowych standardów kontroli jakości oraz Krajowego Standardu
Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych
rewidentach, rmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (t.j. Dz. U. z 2024 r. poz. 1035 z późn. zm.
– „Ustawa o biegłych rewidentach”) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w
sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań nansowych jednostek
interesu publicznego (Dz. Urz. UE L158 z 27.05.2014, str. 77, z późn. zm. – „Rozporządzenie UE”). Nasza
odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej opisana w sekcji naszego sprawozdania
Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania nansowego.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić
podstawę dla naszej opinii.
Niezależność i etyka
Jesteśmy niezależni od spółek Grupy zgodnie z Międzynarodowym kodeksem etyki zawodowych
księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych
Standardów Etyki dla Księgowych przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów
nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 r. w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów,
z późn.zm. („Kodeks IESBA”) oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania
sprawozdań nansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi
wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz rma
audytorska pozostali niezależni od spółek Grupy zgodnie z wymogami niezależności określonymi w
Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.
Kluczowe sprawy badania
Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej
znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego za bieżący okres
sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia,
w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych
odnieśliśmy się w kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego jako
całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka,
a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia
związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.
Kluczowa sprawa badania
Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy
KONTYNUACJA DZIAŁALNOŚCI – ANALIZA RYZYKA PŁYNNOŚCI
Skonsolidowane sprawozdanie finansowe
zostało sporządzone przy założeniu kontynuacji
działalności przez Spółki z Grupy w dającej się
przewidzieć przyszłości tj. przez okres co
najmniej kolejnych 12 miesięcy po dniu
bilansowym.
Grupa wykazała za rok 2024 stratę z działalności
operacyjnej w wysokości 16.538 tys. PLN,
nadwyżka wydatków z działalności operacyjnej
nad wpływami w roku 2024 wyniosła 13.079 tys.
PLN a stan środków pieniężnych na dzień
bilansowy wynosił 5.504 tys. PLN i był o 19.997
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
• zrozumienie procesu sporządzania
prognoz finansowych przez Zarząd
Jednostki dominującej w celu oceny
zdolności Spółek z Grupy do
kontynuowania działalności;
• analizę prognoz płynności
sporządzonych przez Zarząd Jednostki
dominującej obejmującą:
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
tys. PLN niższy niż na koniec poprzedniego
okresu. Sporządzając skonsolidowane
sprawozdanie finansowe Zarząd Jednostki
dominującej nie stwierdził jednakże
występowania istotnych niepewności
dotyczących zdarzeń lub okoliczności, które
mogą nasuwać poważne wątpliwości co do
zdolności Spółek z Grupy do kontynuowania
działalności. Zarząd Jednostki dominującej oparł
swoje założenie o podpisane w ostatnim okresie
i planowane do pozyskania kontrakty, które
mają pozwolić Grupie na generowanie
dodatnich przepływów z działalności
operacyjnej i finansowanie działalności. Zarząd
Jednostki dominującej w swojej ocenie
uwzględnił także fakt pozyskania przez Grupę po
dniu bilansowym dodatkowego finansowania.
Przyjęcie założenia kontynuacji działalności
przez Spółki z Grupy jako podstawy
sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania
finansowego wymaga sformułowania przez
Zarząd Jednostki dominującej skomplikowanych
osądów co do przyszłych skutków minionych
zdarzeń oraz odnośnie do istniejących bieżących
uwarunkowań rynkowych. Wiąże się to
z nieodłączną niepewnością. W związku
z powyższym uznaliśmy założenie kontynuacji
działalności za kluczową sprawę badania.
Odniesienie do ujawnień w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym
Ujawnienia dotyczące założenia kontynuacji
działalności zostały przedstawione w punkcie 4.
„Podstawa sporządzenia skonsolidowanego
sprawozdania finansowego” oraz w nocie 37.
„Zdarzenia po dniu bilansowym”.
- ocenę wiarygodności podstawowych
danych wykorzystanych w
przygotowanych prognozach poprzez
porównanie prognoz z poprzednich lat z
ich późniejszym wykonaniem oraz
- określenie, czy istnieje odpowiednie
uzasadnienie dla założeń stanowiących
podstawę prognoz, w tym w
szczególności dla oczekiwanych
wpływów z tytułu nowych kontraktów;
• rozpatrzenie, czy od daty dokonania
oceny przez Zarząd Jednostki
dominującej pojawiły się nowe fakty,
informacje lub okoliczności, które
powinny być dodatkowo rozważone;
• zapoznanie się i omówienie z
kluczowym personelem kierowniczym
sytuacji Spółek z Grupy po dniu
bilansowym, w tym z fluktuacją stanu
środków pieniężnych, a także
dostępnością dodatkowego
finansowania zewnętrznego.
Ponadto oceniliśmy zakres i adekwatność
dokonanych ujawnień związanych z kwestią
kontynuacji działalności w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
PRZYCHODY Z UMÓW Z KLIENTAMI – WYCENA I UJAWNIENIA
Na dzień 31 grudnia 2024 r. Grupa w ramach
pozycji sprawozdania z całkowitych dochodów
wykazuje przychody ze sprzedaży w wysokości
24.002 tys. PLN. Wartość przychodów rok do
roku spadła o 44,31%.
Zagadnienie zostało uznane za kluczową sprawę
badania, z uwagi na fakt, że przychody ze
sprzedaży są podstawową wielkością
świadczącą o rezultatach działalności Grupy, jak
również na potencjalną możliwość
zniekształcenia przychodów, w tym wynikającą z
błędu lub oszustwa.
Odniesienie do ujawnień w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym
Grupa zawarła ujawnienia w zakresie
przychodów ze sprzedaży w punkcie 5. „Opis
ważniejszych zasad rachunkowości” oraz w
nocie 7. „Struktura przychodów ze sprzedaży”.
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
• zapoznanie się z systemem kontroli
wewnętrznej oraz zasadami przyjętymi
w Grupie w zakresie rozpoznawania
przychodów z tytułu umów z klientami oraz
identyfikacja momentu przejścia kontroli
nad przekazanym dobrem lub usługą, jak
również zrozumienie ewentualnych zmian
w wyżej wskazanym zakresie;
• testy analityczne kształtowania się
przychodów ze sprzedaży oraz marży na
przestrzeni miesięcy roku obrotowego oraz
w porównaniu do roku ubiegłego;
• testy substantywne na losowo wybranej
próbie zapisów księgowych potwierdzające
istnienie oraz prawidłową wycenę
przychodów;
• weryfikację dla wybranej próby
dokumentów z przełomu roku, czy sprzedaż
została ujęta we właściwym okresie
sprawozdawczym zgodnie z przekazaniem
klientowi kontroli nad składnikiem
aktywów;
• analizę nietypowych transakcji oraz korekt
przychodów dokonanych po dniu
bilansowym.
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień
w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym dotyczących przychodów
z tytułu umów z klientami.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
PRACE ROZWOJOWE – WYCENA I UTRATA WARTOŚCI
Na dzień 31 grudnia 2024 r. Grupa w ramach
istotnych pozycji sprawozdania z sytuacji
finansowej „Wartości niematerialne” wykazuje
nakłady na prace rozwojowe (zakończone i w
toku), które dotyczą innowacyjnych rozwiązań
dla diagnostyki kardiologicznej. Aktywa te są
kluczowym elementem ośrodków
wypracowującego środki pieniężne „CGU MGD”
oraz „CGU Kardiolytics”. Wartość tej pozycji na
dzień bilansowy wynosi 59.677 tys. PLN, co
stanowi 56,40% sumy bilansowej na dzień
31.12.2024.
Zagadnienie zostało uznane za kluczową sprawę
badania ze względu na wartość, która jest istotna
dla skonsolidowanego sprawozdania
finansowego, jak również na potencjalną
możliwość zniekształcenia prac rozwojowych, w
tym wynikającą z błędnej alokacji ponoszonych
nakładów lub oszustwa. Ponadto test na utratę
wartości ośrodków wypracowujących środki
pieniężne oparty jest na szeregu założeń
i szacunków w zakresie parametrów przyjętych
do kalkulacji i opiera się w znacznej mierze na
osądzie Zarządu Jednostki dominującej.
Odniesienie do ujawnień w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym
Grupa zawarła ujawnienia w zakresie prac
rozwojowych w punkcie 5. „Opis ważniejszych
zasad rachunkowości” oraz w nocie 15. „Wartości
niematerialne”. Opis zastosowanych metod oraz
przyjętych założeń w sporządzonych przez Zarząd
Jednostki dominującej testach na utratę wartości
został ujawniony w punkcie 16. „Test na utratę
wartości”.
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
• zapoznanie się z systemem kontroli
wewnętrznej oraz zasadami przyjętymi
w Grupie w zakresie alokowania
ponoszonych nakładów na prace
rozwojowe, jak również zrozumienie
ewentualnych zmian w wyżej wskazanym
zakresie;
• zrozumienie realizowanych projektów
rozpoznanych jako prace rozwojowe
poprzez rozmowy z osobami
odpowiedzialnymi merytorycznie za
realizowane projekty;
• weryfikację, na losowo wybranej próbie,
dokumentacji źródłowej będącej podstawą
ujęcia zwiększeń prac rozwojowych;
• zrozumienie i ocena zgodności z
obowiązującymi standardami, metodologii
przyjętej przez Zarząd Spółki w zakresie
testów na utratę wartości ośrodków
wypracowujących środki pieniężne „CGU
MDG” i „CGU Kardiolytics” zawierającego
m.in. zakończone prace rozwojowe oraz
prace rozwojowe w toku,
• krytyczną ocenę racjonalności przyjętych
w przeprowadzonych testach osądów
i założeń, w tym:
− ocenę przygotowanego przez Grupę
modelu zdyskontowanych przepływów
pieniężnych pod kątem jego zgodności z
odpowiednimi standardami
sprawozdawczości finansowej,
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
zgodności z powszechnie stosowanymi
modelami oraz wewnętrznej spójności
stosowanej metodyki;
− ocenę racjonalności przyjętych
przepływów pieniężnych poprzez
porównanie przyjętych założeń do
historycznych informacji finansowych,
jak również w kontekście obecnych
i oczekiwanych warunków;
− ocenę racjonalności przyjętych przez
Grupę kluczowych założeń
makroekonomicznych oraz stopy
dyskonta poprzez porównanie do źródeł
zewnętrznych i założeń przyjętych
w poprzednich latach obrotowych.
Dokonaliśmy także oceny zakresu ujawnień
w skonsolidowanym sprawozdaniu
finansowym dotyczących prac rozwojowych
oraz testów na utratę wartości z nimi
związanych.
Wartość firmy ujęta w sprawozdaniu z sytuacji
finansowej na dzień 31 grudnia 2024 roku wynosi
18.971 tys. PLN co stanowi około 17,93% sumy
aktywów ogółem. Wartość firmy została
rozpoznana w wyniku objęcia kontroli nad
Kardiolytics Inc. i została przypisana do ośrodka
wypracowującego środki pieniężne „Kardiolytics”.
Zgodnie z Międzynarodowym Standardem
Rachunkowości 36 „Utrata wartości aktywów”
(„MSR 36”), Zarząd Jednostki dominującej ma
obowiązek przeprowadzić, co najmniej raz w roku,
test na utratę wartości firmy przypisanej do
ośrodka lub grupy ośrodków wypracowujących
przepływy pieniężne.
Nasze procedury w kwestii zidentyfikowanej
kluczowej sprawy badania obejmowały między
innymi:
• zrozumienie procesu przeprowadzenia testu
na utratę wartości oraz identyfikacji
ośrodków wypracowujących przepływy
pieniężne „Kardiolytics” , do których została
alokowana wartość firmy;
• zapoznanie się z metodą alokacji wartości
firmy do ośrodków wypracowujących
przepływy pieniężne, nie większych niż
segmenty operacyjne;
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Test na utratę wartości jest kluczową sprawą
badania z uwagi na udział wartości firmy
w aktywach bilansu oraz na istotny element
osądu Zarządu Jednostki dominującej w zakresie
alokacji wartości firmy do ośrodków generujących
przepływy pieniężne, a także założeń przyjętych
do oszacowania prognoz przepływów pieniężnych
zastosowanych w modelu przyjętym do ustalenia
wartości użytkowej ośrodka generującego
przepływy pieniężne. Obszary szacunku oraz
istotnej oceny Zarządu Jednostki dominującej w
odniesieniu do zastosowanego modelu testu na
utratę wartości dotyczą, m.in. stopy zmiany
osiąganych przychodów i poziomu realizowanej
marży w okresie prognozy, uzależnionej od
oczekiwanych warunków rynkowych oraz ogólnej
sytuacji makroekonomicznej, a także stopy
dyskontowej zastosowanej do wyznaczenia
wartości bieżącej przyszłych przepływów
pieniężnych.
Odniesienie do ujawnień w skonsolidowanym
sprawozdaniu finansowym
Zarząd Jednostki dominującej przedstawił
ujawnienia dotyczące identyfikacji ośrodków
generujących przepływy pieniężne, alokacji
wartości firmy oraz testów na utratę wartości w
notach 15. „Wartości niematerialne” oraz 16.
„Test na utratę wartości”, gdzie wyjaśnione
zostały kluczowe założenia i wyniki testów wraz z
ich analizą wrażliwości, a także opis stosowanych
zasad rachunkowości dotyczący ujmowania
wartości firmy.
• zapoznanie się z modelem zastosowanym do
ustalenia wartości użytkowej ośrodków
wypracowujących przepływy pieniężne, do
których przypisana jest wartość firmy;
• dokonanie oceny modeli zdyskontowanych
przepływów pieniężnych w zakresie ich
zgodności z odpowiednimi standardami
sprawozdawczości finansowej;
• dokonanie oceny założeń przyjętych przez
Zarząd Jednostki dominującej w odniesieniu
do zakładanych przepływów pieniężnych
w postaci założeń budżetowych oraz prognoz
finansowych wykorzystanych w modelu oraz
porównania ich do informacji uzyskanych
w trakcie wykonywania innych procedur
badania, informacji rynkowych, a także
poprzez porównanie do historycznej
realizacji prognozowanych wyników
finansowych;
• dokonanie oceny stopy dyskontowej
zastosowanej w modelu do ustalenia
wartości bieżącej przepływów pieniężnych
poprzez ocenę istotnych danych wsadowych
w wyliczeniu średnioważonego kosztu
kapitału;
• dokonanie oceny modeli zdyskontowanych
przepływów pieniężnych pod kątem ich
arytmetycznej poprawności;
• analizę wrażliwości wyników testu na zmianę
kluczowych parametrów wejściowych, takich
jak zmiana stopy dyskonta oraz stopy
wzrostu dla okresu rezydualnego.
Ponadto dokonaliśmy oceny adekwatności
prezentacji i dokonanych ujawnień w
skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
w zakresie testów na utratę wartości, w tym
analizy wrażliwości.
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane sprawozdanie
nansowe
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
nansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i nansowej i wyniku
nansowego Grupy zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej
zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz
z obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem, a także za kontrolę wewnętrzną, którą Zarząd
Jednostki dominującej uznaje za niezbędną, aby umożliwić sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania nansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem
lub błędem.
Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie nansowe Zarząd Jednostki dominującej jest
odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to
zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji
działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji kiedy Zarząd Jednostki dominującej
albo zamierza dokonać likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej
realnej alternatywy dla likwidacji lub zaniechania działalności.
Zarząd Jednostki dominującej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie nansowe spełniało wymagania przewidziane
w ustawie z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (t.j. Dz.U. z 2023 r. poz. 120 z późn. zm. – „Ustawa
o rachunkowości”). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za
nadzorowanie procesu sprawozdawczości nansowej.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania nansowego
Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności, czy skonsolidowane sprawozdanie nansowe jako
całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie
sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem
pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące
istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za
istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje
gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania nansowego.
Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani efektywności lub
skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki dominującej obecnie lub w przyszłości.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm,
a także:
• identykujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania
nansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy
procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które
są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia
istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego
z błędu, ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć,
wprowadzenia w błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;
• uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania
procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia
opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
• oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność
szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki
dominującej;
• wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki
dominującej zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie
uzyskanych dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub
warunkami, która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji
działalności. Jeżeli dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od
nas zwrócenie uwagi w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia
w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne,
modykujemy naszą opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia
sporządzenia naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub
warunki mogą spowodować, że Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;
• oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania
nansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie nansowe
przedstawia będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną
prezentację;
• uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji nansowych
jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na temat
skonsolidowanego sprawozdania nansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór
i przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię
z badania.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Przekazujemy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej informacje o, między innymi, planowanym
zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich
znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentykujemy podczas badania.
Składamy Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych
wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować ich o wszystkich
powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla
naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych zabezpieczeniach.
Spośród spraw przekazywanych Radzie Nadzorczej Jednostki dominującej ustaliliśmy te sprawy, które
były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego za bieżący
okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy
w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają
publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwesa nie powinna
być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać,
że negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.
Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności Grupy
Inne informacje
Na Inne informacje składa się Sprawozdanie z działalności Grupy za rok obrotowy zakończony
31 grudnia 2024 r. („Sprawozdanie z działalności Grupy”) wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu
korporacyjnego, które jest wyodrębnioną częścią tego Sprawozdania z działalności Grupy oraz Raport
Roczny
za rok obrotowy zakończony 31 grudnia 2024 r. („Raport roczny”) (razem „Inne informacje”).
Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie
z przepisami prawa.
Zarząd Jednostki dominującej oraz Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani
do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy wraz z wyodrębnioną częścią spełniało
wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta
Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego nie obejmuje Innych informacji.
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania nansowego naszym obowiązkiem jest
zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne informacje nie są istotnie
niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem nansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas
badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy
stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym
w naszym sprawozdaniu z badania.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Nie mamy nic do przekazania odnośnie Innych informacji.
Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych rewidentach jest również wydanie opinii,
czy Sprawozdanie z działalności Grupy, w zakresie niedotyczącym sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, zostało sporządzone zgodnie z przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi
w skonsolidowany sprawozdaniu nansowym. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy
Grupa w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego zawarła wymagane informacje.
Sprawozdanie z działalności Grupy uzyskaliśmy przed datą niniejszego sprawozdania z badania,
a Raport Roczny będzie dostępny po tej dacie. W przypadku, kiedy stwierdzimy istotne zniekształcenie
w Raporcie Rocznym, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym Radę Nadzorczą Jednostki
dominującej.
Opinia o Sprawozdaniu z działalności Grupy
Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności Grupy:
• zostało sporządzone zgodnie z wymogami art. 49 Ustawy o rachunkowości oraz paragrafem
71 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących
i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków
uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego
państwem członkowskim (Dz. U. z 2018 r. poz. 757 z późn.zm. – „Rozporządzenie
o informacjach bieżących”);
• jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym.
Oświadczenie na temat Sprawozdania z działalności Grupy
Oświadczamy, że w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania nie
stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy istotnych zniekształceń.
Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego
Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła informacje
określone w paragrae 70 ust. 6 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto, naszym
zdaniem, informacje wskazane w paragrae 70 ust. 6 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia
zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie
przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym.
Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji
Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania nansowego,
sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami rozporządzenia
o standardach technicznych dotyczących specykacji jednolitego elektronicznego formatu
raportowania.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania nansowego zostaliśmy zaangażowani do
przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii, czy
skonsolidowane sprawozdanie nansowe Grupy na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2024 r.,
sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, zawarte w pliku o nazwie
medicalgorithmics-2024-12-31-0-pl.zip („skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF”),
zostało oznakowane zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr
2019/815 z dnia 17 grudnia 2018 r., uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu
Europejskiego i Rady w odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących
specykacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania (Dz. Urz. UE L 143 z 29.05.2019, str. 1,
z późn. zm. – „Rozporządzenie ESEF”).
Identykacja kryteriów i opis przedmiotu usługi
Skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd Jednostki
dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów technicznych
dotyczących specykacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone
w Rozporządzeniu ESEF.
Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego sprawozdania
nansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych
regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.
Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania
nansowego w formacie ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami
technicznymi dotyczącymi specykacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są
określone w Rozporządzeniu ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich
znaczników XBRL, przy użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.
Odpowiedzialność Zarządu Jednostki dominującej obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie
i utrzymanie systemu kontroli wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego
sprawozdania nansowego w formacie ESEF, wolnego od istotnych niezgodności z wymogami
Rozporządzenia ESEF.
Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu
sprawozdawczości nansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań nansowych zgodnie
z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.
Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta
Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej
racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF zostało
oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Usługę wykonaliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd
3001PL - „Badanie sprawozdań nansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie
raportowania” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 1975/32a/2021 z dnia
17 grudnia 2021 r. (”KSUA 3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług
Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług
Atestacyjnych 3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych
informacji nansowych” przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr 3436/52e/2019
z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm. („KSUA 3000 (Z)”).
Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki
sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF
zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.
Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona
zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje istniejące
istotne zniekształcenie.
Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia
istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego
ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem
skonsolidowanego sprawozdania nansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych
procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności
dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu
wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.
Podsumowanie wykonanych prac
Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:
● uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania nansowego
w formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania znaczników XBRL i zapewniania
zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie mechanizmów systemu kontroli
wewnętrznej związanych z tym procesem;
● uzgodnienie oznakowanych na wybranej próbie informacji zawartych w skonsolidowanym
sprawozdaniu nansowym w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania
nansowego;
● przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów
technicznych dotyczących specykacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania,
ocenę kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu nansowym
w formacie ESEF znacznikami XBRL;
● ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF zostały
odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
w podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentykowano
odpowiednich elementów;
● ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej
taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do
wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Wymogi etyczne, w tym niezależność
Przeprowadzając usługę biegły rewident i rma audytorska przestrzegali wymogów niezależności
i innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie etyki. Kodeks etyki oparty jest na podstawowych
zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej staranności,
zachowania poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów
niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.
Wymogi kontroli jakości
Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone uchwałą Rady Polskiej
Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 r.
Krajowy Standard Kontroli
Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 – „Zarządzanie
jakością dla rm wykonujących badania lub przeglądy sprawozdań nansowych lub zlecenia innych
usług atestacyjnych lub pokrewnych” wymaga, aby rma audytorska zaprojektowała, wdrożyła
i stosowała system zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami
etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi
i regulacyjnymi.
Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF
Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwese opisane powyżej, dlatego opinia
powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwesi.
Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie nansowe w formacie ESEF zostało oznakowane, we
wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.
Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań nansowych
Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem
sprawozdań nansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy są zgodne z prawem i przepisami
obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zakazane na
mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz art. 136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące
badaniem sprawozdań nansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy w badanym okresie zostały
wymienione w nocie I.12. Sprawozdania z działalności Grupy.
Audit | Outsourcing | Tax | Consulng
UHY ECA Audyt Sp. z o.o. - członek UHY International, sieci prawnie niezależnych firm audytorskich i konsultingowych.
UHY ECA Audyt Sp. z o.o.
ul. Połczyńska 31A
01-377 Warszawa
E biuro@uhy-pl.com
uhy-pl.com
Wybór rmy audytorskiej
Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania nansowego Grupy uchwałą Rady
Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 23.06.2023 r. Skonsolidowane sprawozdanie nansowe Grupy
badamy po raz drugi.
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze
sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Piotr Woźniak.
........................................................
Nr ewidencyjny 11625
działający w imieniu UHY ECA Audyt Spółka z ograniczoną odpowiedzialnością
z siedzibą w Warszawie wpisanej na listę rm audytorskich pod numerem 3886, w imieniu której
kluczowy biegły rewident zbadał skonsolidowane sprawozdanie nansowe.
Poznań, 30.04.2025 r.