Spr-z-badania-ING-2025-12-31-1-pl.xhtml

Sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta z badania

rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego

Grupy Kapitałowej ING Banku Śląskiego S.A.

za rok obrotowy zakończony dnia 31 grudnia 2025 roku

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

ul. Piękna 18

00-549 Warszawa

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o.

Sąd Rejonowy dla m. st. Warszawy, XII Wydział Gospodarczy KRS nr 0000086577, kapitał zakładowy: 1 268 000,00 PLN,

NIP: 5260215409, REGON: 011110970

SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA

Z BADANIA ROCZNEGO SKONSOLIDOWANEGO SPRAWOZDANIA

FINANSOWEGO

Dla Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej ING Banku Śląskiego S.A.

Sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Opinia

Przeprowadziliśmy badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego grupy kapitałowej,

w której jednostką dominującą jest ING Bank Śląski S.A. („Jednostka dominująca", „Bank”) („Grupa”)

zawierające skonsolidowane sprawozdanie z sytuacji finansowej na dzień 31 grudnia 2025 roku oraz

skonsolidowany rachunek zysków i strat, skonsolidowane sprawozdanie z całkowitych dochodów,

skonsolidowane sprawozdanie ze zmian w kapitale własnym, skonsolidowane sprawozdanie z

przepływów pieniężnych za rok obrotowy od 1 stycznia do 31 grudnia 2025 roku oraz informację

dodatkową do skonsolidowanego sprawozdania finansowego zawierającą informację o istotnych

politykach rachunkowości oraz inne informacje objaśniające („skonsolidowane sprawozdanie

finansowe").

Naszym zdaniem, załączone skonsolidowane sprawozdanie finansowe:

• przedstawia rzetelny i jasny obraz skonsolidowanej sytuacji majątkowej i finansowej Grupy na

dzień 31 grudnia 2025 roku oraz jej skonsolidowanego wyniku finansowego i skonsolidowanych

przepływów pieniężnych za rok obrotowy zakończony w tym dniu zgodnie z mającymi

zastosowanie Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej zatwierdzonymi

przez Unię Europejską oraz przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości;

• jest zgodne co do formy i treści z obowiązującymi Grupę przepisami prawa oraz statutem

Jednostki dominującej.

Niniejsza opinia jest spójna ze sprawozdaniem dodatkowym dla Komitetu Audytu, które wydaliśmy dnia

4 marca 2026 roku.

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. 3

Podstawa opinii

Nasze badanie przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowymi Standardami Badania w brzmieniu

Międzynarodowych Standardów Badania przyjętymi uchwałą Krajowej Rady Biegłych Rewidentów nr

3430/52a/2019 z dnia 21 marca 2019 roku w sprawie krajowych standardów badania oraz innych

dokumentów, z późn. zm. oraz uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia

15 listopada 2022 roku w sprawie krajowych standardów kontroli jakości oraz Krajowego Standardu

Badania 220 (Zmienionego) („KSB”), a także stosownie do ustawy z dnia 11 maja 2017 roku o biegłych

rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym („Ustawa o biegłych rewidentach” – Dz. U.

z 2025 r. poz. 1891) oraz Rozporządzenia UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 roku w sprawie

szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych jednostek interesu

publicznego, uchylającego decyzję Komisji 2005/909/WE („Rozporządzenie UE” – Dz. Urz. UE L158 z

27.05.2014, str. 77, z późn. zm.). Nasza odpowiedzialność zgodnie z tymi standardami została dalej

opisana w sekcji naszego sprawozdania „Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie

skonsolidowanego sprawozdania finansowego”.

Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy zgodnie z Międzynarodowym Kodeksem etyki zawodowych

księgowych (w tym Międzynarodowymi standardami niezależności) Rady Międzynarodowych

Standardów Etyki dla Księgowych („Kodeks IESBA") przyjętym uchwałą Krajowej Rady Biegłych

Rewidentów nr 3431/52a/2019 z dnia 25 marca 2019 roku w sprawie zasad etyki zawodowej biegłych

rewidentów, z późn. zm., oraz z innymi wymogami etycznymi, które mają zastosowanie do badania

sprawozdań finansowych w Polsce. Wypełniliśmy nasze inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi

wymogami i Kodeksem IESBA. W trakcie przeprowadzania badania kluczowy biegły rewident oraz firma

audytorska pozostali niezależni od Spółek Grupy zgodnie z wymogami niezależności określonymi w

Ustawie o biegłych rewidentach oraz w Rozporządzeniu UE.

Uważamy, że dowody badania, które uzyskaliśmy są wystarczające i odpowiednie, aby stanowić

podstawę dla naszej opinii.

Kluczowe sprawy badania

Kluczowe sprawy badania są to sprawy, które według naszego zawodowego osądu były najbardziej

znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący okres

sprawozdawczy. Obejmują one najbardziej znaczące ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia,

w tym ocenione rodzaje ryzyka istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem. Do spraw tych

odnieśliśmy się w kontekście naszego badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego jako

całości oraz przy formułowaniu naszej opinii oraz podsumowaliśmy naszą reakcję na te rodzaje ryzyka,

a w przypadkach, w których uznaliśmy za stosowne przedstawiliśmy najważniejsze spostrzeżenia

związane z tymi rodzajami ryzyka. Nie wyrażamy osobnej opinii na temat tych spraw.

Kluczowa sprawa badania

Jak nasze badanie odniosło się do tej sprawy

Odpisy na oczekiwane straty kredytowe

dotyczące kredytów i innych należności

udzielonych klientom

Zgodnie z Międzynarodowym Standardem

Sprawozdawczości Finansowej 9 Instrumenty

finansowe ("MSSF 9") Zarząd Jednostki

Dokonaliśmy krytycznej analizy zaprojektowania i wdrożenia

procesu oceny ryzyka kredytowego i szacowania oczekiwanych

strat kredytowych oraz zweryfikowaliśmy skuteczność

mechanizmów kontrolnych wdrożonych przez Grupę w zakresie

identyfikacji i szacowania oczekiwanych strat kredytowych.

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. 4

dominującej powinien określić wartość

oczekiwanych strat kredytowych, które mogą

wystąpić w okresie 12 miesięcy lub w

pozostałym okresie życia składnika aktywów

finansowych, w zależności od klasyfikacji

poszczególnych aktywów do kategorii ryzyka

(„etapów”) z uwzględnieniem wpływu

przyszłych warunków makroekonomicznych

na poziom oczekiwanych strat kredytowych.

Ustalenie kwoty i momentu rozpoznania

oczekiwanych strat kredytowych wymaga

zastosowania znaczącego osądu oraz

istotnych i złożonych oszacowań, w tym

przede wszystkim w zakresie parametrów

ryzyka kredytowego w modelach kalkulacji

oczekiwanych strat kredytowych.

Szacunek odpisów na oczekiwane straty

kredytowe uwzględnia kwestię wpływu

zmiennych warunków makroekonomicznych

gospodarki. Szacunek ten wymagał

zastosowania przez Zarząd Jednostki

dominującej dodatkowych założeń i korekt

eksperckich, które uwzględniają niepewność

związaną z obecnym i przyszłym otoczeniem

makroekonomicznym oraz odzwierciedlają

czynniki ryzyka, które nie zostały ujęte

w modelach Grupy.

Obszar ten uznaliśmy za kluczową sprawę

badania, ponieważ szacowanie odpisów na

oczekiwane straty kredytowe wiąże się ze

znaczącym nieodłącznym ryzykiem błędów

a także niepewnością dokonanych

szacunków i wymaga od Zarządu Grupy

zastosowania istotnego osądu oraz, biorąc

pod uwagę wielkość portfela kredytowego,

ma istotny wpływ na skonsolidowane

sprawozdanie finansowe.

Nota III.3.1. Szacowanie oczekiwanych strat

kredytowych w odniesieniu do aktywów

finansowych oraz nota II.2 Ryzyko kredytowe

zamieszczona w Rozdziale „Zarządzanie

ryzykiem i kapitałem” zawierają szczegółowe

informacje na temat stosowanych metod i

modeli oraz poziomu odpisów na oczekiwane

Dokonaliśmy uzgodnienia bazy należności z tytułu kredytów

i innych należności udzielonych klientom z księgami

rachunkowymi Grupy w celu potwierdzenia kompletności ujęcia

należności z tytułu kredytów i innych należności udzielonych

klientom będących podstawą tworzenia odpisów na oczekiwane

straty kredytowe, a także wartości tych odpisów.

Wykonaliśmy procedury analityczne w zakresie pokrycia portfela

kredytowego oczekiwanymi stratami kredytowymi i ich zmian

oraz przeniesienia ekspozycji pomiędzy etapami.

Przeprowadziliśmy ocenę stosowanej przez Grupę metodyki

utraty wartości pod kątem zgodności z wymogami MSSF 9 oraz

Rekomendacji R, w szczególności w zakresie stosowania

kryteriów identyfikacji znaczącego wzrostu ryzyka kredytowego,

definicji niewykonania zobowiązania, przyjętych parametrów

ryzyka kredytowego oraz uwzględnienia wpływu przyszłych

warunków makroekonomicznych na poziom oczekiwanych strat

kredytowych.

W przypadku portfela kredytów i innych należności udzielonych

klientom ocenianego metodą kolektywną:

• przeprowadziliśmy analizę stosowanej metodyki kalkulacji

odpisów na oczekiwane straty kredytowe dla ekspozycji

ocenianych metodą kolektywną, w tym adekwatności

parametrów ryzyka stosowanych przez Grupę,

• przeprowadziliśmy niezależną weryfikację kalkulacji odpisów

na oczekiwane straty kredytowe dla całej populacji

kredytów,

• przeprowadziliśmy ocenę weryfikacji modeli na podstawie

danych historycznych (tzw. back-testów),

• zweryfikowaliśmy podejście oraz założenia przyjęte na

potrzeby utworzenia korekt zmieniających parametry modeli

lub oszacowań oczekiwanych strat kredytowych i oceniliśmy

ich zasadność.

W przypadku portfela kredytów i innych należności udzielonych

klientom ocenianego metodą indywidualną:

• przeprowadziliśmy analizę poprawności procesu identyfikacji

utraty wartości i klasyfikacji do etapów,

• na wybranej próbie ekspozycji kredytowych zapoznaliśmy

się z dokumentami dotyczącymi sytuacji finansowej

kredytobiorcy i zweryfikowaliśmy poprawność

przyporządkowania do odpowiedniego etapu,

• dla wybranych kredytów i pożyczek z utratą wartości (etap

3), przetestowaliśmy założenia stosowane przy obliczaniu

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. 5

straty kredytowe w portfelu kredytów

i pożyczek udzielonych klientom.

oczekiwanych strat kredytowych, w szczególności

przewidywane scenariusze i przypisane im

prawdopodobieństwa oraz terminy i kwoty oczekiwanych

przepływów pieniężnych, w tym przepływów pieniężnych ze

spłat i realizacji zabezpieczeń.

Oceniliśmy także adekwatność i kompletność ujawnień dot.

odpisów na oczekiwane straty kredytowe w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym.

Wpływ ryzyka prawnego dotyczącego

kredytów hipotecznych indeksowanych

do CHF

Szacunek dotyczący wpływu ryzyka

prawnego dotyczącego kredytów

hipotecznych indeksowanych do CHF

skutkujący rozpoznaniem korekty wartości

bilansowej brutto tych kredytów lub

związanych z nimi rezerw na sprawy sporne

jest złożony i wymaga znacznego stopnia

osądu przy ustalaniu możliwych scenariuszy,

a także w odniesieniu do przyjętych założeń

w zakresie liczby spodziewanych pozwów,

prawdopodobieństwa ich rozstrzygnięć

z uwzględnieniem możliwości zawarcia

ugody oraz kwoty straty w przypadku

przegrania przez Grupę sprawy sądowej lub

zawarcia ugody.

Szacunki Grupy w tym zakresie opierają się

na historycznych obserwacjach

wskazujących na znaczną niepewność co do

liczby pozwów, które zostaną złożone do

sądu w przyszłości lub zawartych ugód.

Nota III.3.3 Ryzyko prawne związane z

portfelem kredytów hipotecznych

indeksowanych do kursu franka

szwajcarskiego zawiera szczegółowe

informacje na temat założeń przyjętych do

wyliczenia korekty wartości bilansowej brutto

kredytów hipotecznych indeksowanych do

kursu CHF i związanych z nimi rezerw na

sprawy sporne oraz możliwych

alternatywnych wyników przedstawionych w

ramach analizy wrażliwości szacunku.

W zakresie oszacowania wysokości wpływu ryzyka prawnego

dotyczącego kredytów hipotecznych indeksowanych do CHF

nasze procedury badania zorientowane były głównie na ocenę

modelu i poszczególnych założeń przyjętych przez Zarząd

Jednostki dominującej mających istotny wpływ na poziom

szacowanych kosztów ryzyka prawnego. W szczególności

przeprowadziliśmy niżej opisane procedury:

• przeprowadziliśmy ocenę polityki rachunkowości i metodyki

kalkulacji szacunku straty rozpoznanej na kredytach

hipotecznych w CHF wynikającej z ryzyka prawnego,

• przeprowadziliśmy ocenę funkcjonowania i skuteczności

działania kontroli wewnętrznych w zakresie

przeprowadzania i akceptacji szacunku wartości

potencjalnej straty,

• przeprowadziliśmy krytyczną ocenę modelu szacowania

wpływu ryzyka prawnego dotyczącego kredytów

hipotecznych indeksowanych do CHF i poszczególnych

założeń,

• przeprowadziliśmy rozmowy z Zarządem Jednostki

dominującej oraz specjalistami na temat przyjętych założeń

uwzględniających historyczne obserwacje, w tym informacje

i zdarzenia następujące po dacie bilansowej,

dotychczasowe i możliwe rozstrzygnięcia prawne,

w szczególności rozstrzygnięcia Trybunału Sprawiedliwości

Unii Europejskiej (TSUE),

• przeanalizowaliśmy dokumentację Grupy na potrzeby

oszacowania statystycznego prawdopodobieństwa realizacji

poszczególnych scenariuszy możliwych rozstrzygnięć,

• zweryfikowaliśmy przyjęte przez Grupę w oparciu o dane

historyczne założenia do oszacowania prawdopodobieństwa

zawarcia przyszłych ugód i realizowanego z ich powodu

poziomu strat,

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. 6

• przeanalizowaliśmy sposób wyliczenia wartości

potencjalnych strat w ramach poszczególnych scenariuszy

przyjętych przez Grupę na podstawie danych historycznych,

• zweryfikowaliśmy model zastosowany przez Grupę do

oszacowania wpływu ryzyka prawnego, sprawdziliśmy

poprawność i kompletność danych stanowiących podstawę

obliczeń z uwzględnieniem potwierdzeń zewnętrznych

otrzymanych od kancelarii prawnych oraz potwierdziliśmy

matematyczną poprawność obliczeń,

• przeanalizowaliśmy zdarzenia po dacie bilansowej i ich

wpływ na szacunek rezerw,

• przeanalizowaliśmy rejestr reklamacji klientów, ze

szczególnym uwzględnieniem zagadnień związanych

z walutowymi kredytami hipotecznymi indeksowanymi do

CHF.

Oceniliśmy także adekwatność i kompletność ujawnianych

informacji dotyczących wpływu ryzyka prawnego dotyczącego

kredytów hipotecznych indeksowanych do CHF

w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej za skonsolidowane

sprawozdanie finansowe

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, które przedstawia rzetelny i jasny obraz sytuacji majątkowej i finansowej i wyniku

finansowego Grupy zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Sprawozdawczości Finansowej

zatwierdzonymi przez Unię Europejską, przyjętymi zasadami (polityką) rachunkowości oraz

obowiązującymi Grupę przepisami prawa i statutem Jednostki dominującej, a także za kontrolę

wewnętrzną, którą Zarząd Jednostki dominującej uznaje za niezbędną, aby umożliwić sporządzenie

skonsolidowanego sprawozdania finansowego niezawierającego istotnego zniekształcenia

spowodowanego oszustwem lub błędem.

Sporządzając skonsolidowane sprawozdanie finansowe, Zarząd Jednostki dominującej jest

odpowiedzialny za ocenę zdolności Grupy do kontynuowania działalności, ujawnienie, jeżeli ma to

zastosowanie, spraw związanych z kontynuacją działalności oraz za przyjęcie zasady kontynuacji

działalności jako podstawy rachunkowości, z wyjątkiem sytuacji, kiedy Zarząd albo zamierza dokonać

likwidacji Grupy, albo zaniechać prowadzenia działalności albo nie ma żadnej realnej alternatywy dla

likwidacji lub zaniechania działalności.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani

do zapewnienia, aby skonsolidowane sprawozdanie finansowe spełniało wymagania przewidziane w

ustawie z dnia 29 września 1994 roku o rachunkowości („Ustawa o rachunkowości” – Dz. U. z 2023 r.

poz. 120 z późn. zm.). Członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są odpowiedzialni za

nadzorowanie procesu sprawozdawczości finansowej.

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. 7

Odpowiedzialność biegłego rewidenta za badanie skonsolidowanego sprawozdania

finansowego

Naszymi celami są uzyskanie racjonalnej pewności, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe jako

całość nie zawiera istotnego zniekształcenia spowodowanego oszustwem lub błędem oraz wydanie

sprawozdania z badania zawierającego naszą opinię. Racjonalna pewność jest wysokim poziomem

pewności, ale nie gwarantuje, że badanie przeprowadzone zgodnie z KSB zawsze wykryje istniejące

istotne zniekształcenie. Zniekształcenia mogą powstawać na skutek oszustwa lub błędu i są uważane za

istotne, jeżeli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje

gospodarcze użytkowników podjęte na podstawie tego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

Zakres badania nie obejmuje zapewnienia co do przyszłej rentowności Grupy ani efektywności lub

skuteczności prowadzenia jej spraw przez Zarząd Jednostki dominującej obecnie lub w przyszłości.

Podczas badania zgodnego z KSB stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy zawodowy sceptycyzm, a

także:

• identyfikujemy i oceniamy ryzyka istotnego zniekształcenia skonsolidowanego sprawozdania

finansowego spowodowanego oszustwem lub błędem, projektujemy i przeprowadzamy

procedury badania odpowiadające tym ryzykom i uzyskujemy dowody badania, które są

wystarczające i odpowiednie, aby stanowić podstawę dla naszej opinii. Ryzyko niewykrycia

istotnego zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest większe niż tego wynikającego z błędu,

ponieważ oszustwo może dotyczyć zmowy, fałszerstwa, celowych pominięć, wprowadzenia w

błąd lub obejścia kontroli wewnętrznej;

• uzyskujemy zrozumienie kontroli wewnętrznej stosownej dla badania w celu zaprojektowania

procedur badania, które są odpowiednie w danych okolicznościach, ale nie w celu wyrażenia

opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;

• oceniamy odpowiedniość zastosowanych zasad (polityki) rachunkowości oraz zasadność

szacunków księgowych oraz powiązanych ujawnień dokonanych przez Zarząd Jednostki

dominującej;

• wyciągamy wniosek na temat odpowiedniości zastosowania przez Zarząd Jednostki dominującej

zasady kontynuacji działalności jako podstawy rachunkowości oraz, na podstawie uzyskanych

dowodów badania, czy istnieje istotna niepewność związana ze zdarzeniami lub warunkami,

która może poddawać w znaczącą wątpliwość zdolność Grupy do kontynuacji działalności. Jeżeli

dochodzimy do wniosku, że istnieje istotna niepewność, wymagane jest od nas zwrócenie uwagi

w naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta na powiązane ujawnienia w skonsolidowanym

sprawozdaniu finansowym lub, jeżeli takie ujawnienia są nieadekwatne, modyfikujemy naszą

opinię. Nasze wnioski są oparte na dowodach badania uzyskanych do dnia sporządzenia

naszego sprawozdania biegłego rewidenta, jednakże przyszłe zdarzenia lub warunki mogą

spowodować, że Grupa zaprzestanie kontynuacji działalności;

• oceniamy ogólną prezentację, strukturę i zawartość skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, w tym ujawnienia, oraz czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe przedstawia

będące ich podstawą transakcje i zdarzenia w sposób zapewniający rzetelną prezentację;

• uzyskujemy wystarczające odpowiednie dowody badania odnośnie do informacji finansowych

jednostek lub działalności gospodarczych wewnątrz Grupy w celu wyrażenia opinii na temat

skonsolidowanego sprawozdania finansowego. Jesteśmy odpowiedzialni za kierowanie, nadzór i

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. 8

przeprowadzenie badania Grupy i pozostajemy wyłącznie odpowiedzialni za naszą opinię z

badania.

Przekazujemy Komitetowi Audytu Jednostki dominującej informacje o, między innymi, planowanym

zakresie i czasie przeprowadzenia badania oraz znaczących ustaleniach badania, w tym wszelkich

znaczących słabościach kontroli wewnętrznej, które zidentyfikujemy podczas badania.

Składamy Komitetowi Audytu Jednostki dominującej oświadczenie, że przestrzegaliśmy stosownych

wymogów etycznych dotyczących niezależności oraz, że będziemy informować go o wszystkich

powiązaniach i innych sprawach, które mogłyby być racjonalnie uznane za stanowiące zagrożenie dla

naszej niezależności, a tam gdzie ma to zastosowanie, informujemy o zastosowanych

zabezpieczeniach.

Spośród spraw przekazywanych Komitetowi Audytu Jednostki dominującej ustaliliśmy te sprawy, które

były najbardziej znaczące podczas badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący

okres sprawozdawczy i dlatego uznaliśmy je za kluczowe sprawy badania. Opisujemy te sprawy w

naszym sprawozdaniu biegłego rewidenta, chyba że przepisy prawa lub regulacje zabraniają

publicznego ich ujawnienia lub gdy, w wyjątkowych okolicznościach, ustalimy, że kwestia nie powinna

być przedstawiona w naszym sprawozdaniu, ponieważ można byłoby racjonalnie oczekiwać, że

negatywne konsekwencje przeważyłyby korzyści takiej informacji dla interesu publicznego.

Inne informacje, w tym sprawozdanie z działalności Grupy

Na inne informacje składają się:

• Sprawozdanie Zarządu z działalności Grupy Kapitałowej ING Banku Śląskiego S.A. w 2025 roku

(„Sprawozdanie z działalności") wraz zawartymi w nim: listem Prezesa Zarządu, oświadczeniem

Zarządu o prawdziwości i rzetelności prezentowanych sprawozdań, oświadczeniem o stosowaniu

zasad ładu korporacyjnego oraz oświadczeniem dotyczącym zrównoważonego rozwoju, które są

wyodrębnioną częścią tego Sprawozdania z działalności,

• List Przewodniczącej Rady Nadzorczej,

• Oświadczenie Rady Nadzorczej dotyczące Komitetu Audytu,

• Oświadczenie Rady Nadzorczej dotyczące firmy audytorskiej,

• Ocena sytuacji Banku w ujęciu skonsolidowanym, z uwzględnieniem oceny adekwatności i

skuteczności systemów kontroli wewnętrznej, zarządzania ryzykiem, compliance oraz funkcji

audytu wewnętrznego sporządzona przez Radę Nadzorczą,

• Ocena rocznego sprawozdania finansowego ING Banku Śląskiego S.A. za 2025 rok, rocznego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy Kapitałowej ING Banku Śląskiego S.A. za

2025 rok oraz sprawozdania Zarządu z działalności Grupy Kapitałowej ING Banku Śląskiego S.A.

w 2025 roku, obejmującego sprawozdanie z działalności ING Banku Śląskiego S.A., w tym

Oświadczenie o stosowaniu zasad ładu korporacyjnego oraz Oświadczenie dotyczące

zrównoważonego rozwoju, sporządzona przez Radę Nadzorczą

(razem „Inne informacje”).

Sprawozdanie z działalności Grupy i Jednostki dominującej za 2025 rok, zgodnie z art. 55 ust. 2a

Ustawy o rachunkowości, zostało sporządzone łącznie.

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. 9

Odpowiedzialność Zarządu i Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za sporządzenie Innych informacji zgodnie z

przepisami prawa.

Zarząd Jednostki dominującej oraz członkowie Rady Nadzorczej Jednostki dominującej są zobowiązani

do zapewnienia, aby Sprawozdanie z działalności Grupy wraz z oświadczeniem o stosowaniu ładu

korporacyjnego, które jest wyodrębnioną częścią tego Sprawozdania z działalności Grupy spełniało

wymagania przewidziane w Ustawie o rachunkowości.

Odpowiedzialność biegłego rewidenta

Nasza opinia z badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie obejmuje Innych informacji.

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego naszym obowiązkiem jest

zapoznanie się z Innymi informacjami, i czyniąc to, rozpatrzenie, czy Inne informacje nie są istotnie

niespójne ze skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym lub naszą wiedzą uzyskaną podczas

badania, lub w inny sposób wydają się istotnie zniekształcone. Jeśli na podstawie wykonanej pracy,

stwierdzimy istotne zniekształcenia w Innych informacjach, jesteśmy zobowiązani poinformować o tym w

naszym sprawozdaniu z badania. Naszym obowiązkiem zgodnie z wymogami Ustawy o biegłych

rewidentach jest również wydanie opinii czy sprawozdanie z działalności Grupy, w zakresie

niedotyczącym sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, zostało sporządzone zgodnie z

przepisami oraz czy jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym. Dodatkowo, zgodnie z wymogami art. 111a ust. 3 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 roku

Prawo bankowe (Dz. U. z 2026 r. poz. 38) („Prawo bankowe”), naszym obowiązkiem jest zbadanie

informacji określonych w art. 111a ust. 2 Prawa bankowego zawartych w Sprawozdaniu z działalności

Grupy. Ponadto jesteśmy zobowiązani do wydania opinii, czy Grupa w oświadczeniu o stosowaniu ładu

korporacyjnego zawarła wymagane informacje.

Opinia o Sprawozdaniu z działalności Grupy

Na podstawie wykonanej w trakcie badania pracy, naszym zdaniem, Sprawozdanie z działalności Grupy:

• zostało sporządzone zgodnie z art. 49 Ustawy o rachunkowości, oraz paragrafem

73 Rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 6 czerwca 2025 roku w sprawie informacji

bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz

warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa

niebędącego państwem członkowskim („Rozporządzenie o informacjach bieżących” – Dz. U. z

2025 r. poz. 755) oraz art. 111a ust. 2 Prawa bankowego,

• jest zgodne z informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Informacja o sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju i jej atestacji

Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju Grupy, o której jest mowa w rozdziale 6c Ustawy o

rachunkowości, będąca wyodrębnioną częścią Sprawozdania z działalności (sekcja Oświadczenie

dotyczące zrównoważonego rozwoju), podlega odrębnemu zleceniu atestacyjnemu przeprowadzonemu

przez naszą firmę audytorską oraz przez tego samego kluczowego biegłego rewidenta, który bada

skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

Opinia o oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego

Naszym zdaniem w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego Grupa zawarła informacje

określone w paragrafie 72 ust. 7 punkt 5 Rozporządzenia o informacjach bieżących. Ponadto, naszym

zdaniem, informacje wskazane w paragrafie 72 ust. 7 punkt 5 lit. c-f, h oraz lit. i tego Rozporządzenia

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. 10

zawarte w oświadczeniu o stosowaniu ładu korporacyjnego są zgodne z mającymi zastosowanie

przepisami oraz informacjami zawartymi w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

Oświadczenie na temat Innych informacji

Ponadto, w świetle wiedzy o Grupie i jej otoczeniu uzyskanej podczas naszego badania oświadczamy,

że nie stwierdziliśmy w Sprawozdaniu z działalności Grupy oraz pozostałych Innych informacjach

istotnych zniekształceń.

Sprawozdanie na temat innych wymogów prawa i regulacji

Opinia na temat zgodności oznakowania skonsolidowanego sprawozdania finansowego,

sporządzonego w jednolitym elektronicznym formacie raportowania, z wymogami

rozporządzenia o standardach technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego

elektronicznego formatu raportowania

W związku z badaniem skonsolidowanego sprawozdania finansowego zostaliśmy zaangażowani do

przeprowadzania usługi atestacyjnej dającej racjonalną pewność w celu wyrażenia opinii czy

skonsolidowane sprawozdanie finansowe Grupy na dzień i za rok zakończony 31 grudnia 2025 roku,

sporządzone w jednolitym elektronicznym formacie raportowania zawarte w pliku o nazwie

ing-2025-12-31-1-pl („skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF”), zostało oznakowane

zgodnie z wymogami określonymi w rozporządzeniu delegowanym Komisji (UE) nr 2019/815 z dnia 17

grudnia 2018 roku, uzupełniającym dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady w

odniesieniu do regulacyjnych standardów technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego

elektronicznego formatu raportowania („Rozporządzenie ESEF”).

Identyfikacja kryteriów i opis przedmiotu usługi

Skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało sporządzone przez Zarząd

jednostki dominującej w celu spełnienia wymogów dotyczących oznakowania oraz wymogów

technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są

określone w Rozporządzeniu ESEF.

Przedmiotem naszej usługi atestacyjnej jest zgodność oznakowania skonsolidowanego sprawozdania

finansowego w formacie ESEF z wymogami Rozporządzenia ESEF, a wymogi określone w tych

regulacjach stanowią, naszym zdaniem, odpowiednie kryteria do sformułowania przez nas opinii.

Odpowiedzialność Zarządu oraz Rady Nadzorczej Jednostki dominującej

Zarząd jest odpowiedzialny za sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie

ESEF zgodnie z wymogami dotyczącymi oznakowania oraz wymogami technicznymi dotyczącymi

specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, które są określone w Rozporządzeniu

ESEF. Odpowiedzialność ta obejmuje wybór i zastosowanie odpowiednich znaczników XBRL, przy

użyciu taksonomii określonej w tych regulacjach.

Odpowiedzialność Zarządu obejmuje również zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymanie systemu kontroli

wewnętrznej zapewniającego sporządzenie skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie

ESEF, wolnego od istotnych niezgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Członkowie Rady Nadzorczej jednostki dominującej są odpowiedzialni za nadzorowanie procesu

sprawozdawczości finansowej, obejmującego również sporządzenie sprawozdań finansowych zgodnie

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. 11

z formatem wynikającym z obowiązujących przepisów prawa.

Odpowiedzialność Biegłego Rewidenta

Naszym celem było wyrażenie opinii, na podstawie przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej

racjonalną pewność, czy skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało

oznakowane zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Wykonaliśmy usługę zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych dotyczącym badania

sprawozdań finansowych sporządzonych w jednolitym elektronicznym formacie raportowania 3001PL

(”KSUA 3001PL”) oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych

Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych

3000 (Zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż badania lub przeglądy historycznych informacji

finansowych”, („KSUA 3000 (Z)”).

Standard ten nakłada na biegłego rewidenta obowiązek zaplanowania i wykonania procedur w taki

sposób, aby uzyskać racjonalną pewność, że skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie

ESEF zostało przygotowane zgodnie z określonymi kryteriami.

Racjonalna pewność jest wysokim poziomem pewności, ale nie gwarantuje, że usługa przeprowadzona

zgodnie z KSUA 3001PL oraz, gdzie jest to stosowne, zgodnie z KSUA 3000 (Z), zawsze wykryje

istniejące istotne zniekształcenie.

Wybór procedur zależy od osądu biegłego rewidenta, w tym od jego oszacowania ryzyka wystąpienia

istotnych zniekształceń spowodowanych oszustwem lub błędem. Przeprowadzając oszacowanie tego

ryzyka, biegły rewident bierze pod uwagę kontrolę wewnętrzną związaną ze sporządzeniem

skonsolidowanego sprawozdania finansowego w formacie ESEF w celu zaplanowania stosownych

procedur, które mają zapewnić biegłemu rewidentowi wystarczające i odpowiednie do okoliczności

dowody. Ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej nie została przeprowadzona w celu

wyrażenia opinii na temat skuteczności jej działania.

Podsumowanie wykonanych prac

Zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały między innymi:

• uzyskanie zrozumienia procesu sporządzenia skonsolidowanego sprawozdania finansowego w

formacie ESEF, obejmującego proces wyboru i zastosowania przez Jednostkę dominującą

znaczników XBRL i zapewniania zgodności z Rozporządzeniem ESEF, w tym zrozumienie

mechanizmów systemu kontroli wewnętrznej związanych z tym procesem;

• uzgodnienie oznakowanych informacji zawartych w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym

w formacie ESEF do zbadanego skonsolidowanego sprawozdania finansowego;

• przy użyciu specjalistycznego narzędzia informatycznego ocenę spełnienia standardów

technicznych dotyczących specyfikacji jednolitego elektronicznego formatu raportowania, ocenę

kompletności oznakowania informacji w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym w formacie

ESEF znacznikami XBRL;

• ocenę, czy zastosowane znaczniki XBRL z taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF

zostały odpowiednio zastosowane oraz, czy użyto rozszerzeń taksonomii w sytuacjach, gdy w

podstawowej taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF nie zidentyfikowano odpowiednich

elementów;

• ocenę prawidłowości zakotwiczenia zastosowanych rozszerzeń taksonomii w podstawowej

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. 12

taksonomii określonej w Rozporządzeniu ESEF;

• testowanie poprawności obliczeń matematycznych dla poszczególnych pozycji oznakowanych

znacznikami XBRL.

Uważamy, że uzyskane przez nas dowody stanowią wystarczającą i odpowiednią podstawę do

wyrażenia przez nas opinii na temat zgodności oznakowania z wymogami rozporządzenia ESEF.

Wymogi etyczne, w tym niezależność

Przeprowadzając usługę biegły rewident i firma audytorska przestrzegali wymogów niezależności i

innych wymogów etycznych określonych w Kodeksie etyki. Kodeks etyki oparty jest na podstawowych

zasadach dotyczących uczciwości, obiektywizmu, zawodowych kompetencji i należytej staranności,

zachowania poufności oraz profesjonalnego postępowania. Przestrzegaliśmy również innych wymogów

niezależności i etyki, które mają zastosowanie dla niniejszej usługi atestacyjnej w Polsce.

Wymogi kontroli jakości

Firma audytorska stosuje krajowe standardy kontroli jakości wprowadzone uchwałą Rady Polskiej

Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada 2022 roku. Krajowy Standard Kontroli

Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 – „Zarządzanie

jakością dla firm wykonujących badania lub przeglądy sprawozdań finansowych lub zlecenia innych

usług atestacyjnych lub pokrewnych” wymaga, aby firma audytorska zaprojektowała, wdrożyła i

stosowała system zarządzania jakością, w tym polityki lub procedury odnośnie zgodności z wymogami

etycznymi, standardami zawodowymi oraz mającymi zastosowanie wymogami prawnymi

i regulacyjnymi.

Opinia na temat zgodności z wymogami Rozporządzenia ESEF

Podstawę sformułowania opinii biegłego rewidenta stanowią kwestie opisane powyżej, dlatego opinia

powinna być czytana z uwzględnieniem tych kwestii.

Naszym zdaniem skonsolidowane sprawozdanie finansowe w formacie ESEF zostało oznakowane, we

wszystkich istotnych aspektach, zgodnie z wymogami Rozporządzenia ESEF.

Informacje o przestrzeganiu obowiązujących regulacji ostrożnościowych

Zarząd Jednostki dominującej odpowiada za zapewnienie zgodności działania Grupy z regulacjami

ostrożnościowymi, w tym za prawidłowość ustalenia współczynników kapitałowych.

Naszym obowiązkiem jest poinformowanie w sprawozdaniu z badania, czy Grupa przestrzega

obowiązujących regulacji ostrożnościowych określonych w odrębnych przepisach, w szczególności czy

Grupa prawidłowo ustaliła współczynniki kapitałowe przedstawione w Rozdziale „Zarządzanie ryzykiem

oraz kapitałem” w Nocie I.3.4 Współczynniki kapitałowe.

Celem badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego nie było wyrażenie opinii na temat

przestrzegania przez Grupę obowiązujących regulacji ostrożnościowych, a zatem nie wyrażamy opinii na

ten temat.

W oparciu o przeprowadzone badanie skonsolidowanego sprawozdania finansowego informujemy, że

nie zidentyfikowaliśmy przypadków naruszenia przez Grupę w okresie od dnia 1 stycznia 2025 roku do

dnia 31 grudnia 2025 roku obowiązujących regulacji ostrożnościowych, określonych w odrębnych

Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. 13

przepisach, w szczególności w zakresie prawidłowości ustalenia przez Grupę współczynników

kapitałowych na dzień 31 grudnia 2025 roku, które mogłyby mieć istotny wpływ na skonsolidowane

sprawozdanie finansowe.

Oświadczenie na temat świadczonych usług niebędących badaniem sprawozdań

finansowych

Zgodnie z naszą najlepszą wiedzą i przekonaniem oświadczamy, że usługi niebędące badaniem

sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy są zgodne z prawem i przepisami

obowiązującymi w Polsce oraz że nie świadczyliśmy usług niebędących badaniem, które są zakazane

na mocy art. 5 ust.1 Rozporządzenia UE oraz art.136 Ustawy o biegłych rewidentach. Usługi niebędące

badaniem sprawozdań finansowych, które świadczyliśmy na rzecz Grupy w badanym okresie zostały

wymienione w sekcji Wybór podmiotu uprawnionego do badania sprawozdań finansowych i atestacji

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju Sprawozdania z działalności.

Wybór firmy audytorskiej

Zostaliśmy wybrani do badania skonsolidowanego sprawozdania finansowego Grupy uchwałą Rady

Nadzorczej Jednostki dominującej z dnia 9 grudnia 2022 r. Skonsolidowane sprawozdania finansowe

Grupy badamy nieprzerwanie począwszy od roku obrotowego zakończonego 31 grudnia 2023 roku, to

jest przez 3 kolejne lata.

Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za badanie, którego rezultatem jest niniejsze

sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Małgorzata Pek.

Działający w imieniu Forvis Mazars Audyt Sp. z o.o. z siedzibą w Warszawie, ul. Piękna 18, wpisanej na

listę firm audytorskich pod numerem 186, w imieniu której kluczowy biegły rewident zbadał

skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

Małgorzata Pek

Kluczowy Biegły Rewident

Nr 13070

Warszawa, dnia 4 marca 2026 roku