1
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO
BIEGŁEGO REWIDENTA
Z ATESTACJI SPRAWOZDAWCZOŚCI ZRÓWNOWAŻONEGO ROZWOJU
DAJĄCEJ OGRANICZONĄ PEWNOŚĆ
za okres od 01 stycznia 2025 roku do 31 grudnia 2025 roku jednostki:
GRUPA KAPITAŁOWA STALPRODUKT
SPÓŁKA AKCYJNA
z siedzibą w Bochni (32-700), przy ul. Wygoda 69
NIP: 8680000775
2
SPRAWOZDANIE NIEZALEŻNEGO BIEGŁEGO REWIDENTA
Z ATESTACJI SPRAWOZDAWCZOŚCI ZRÓWNOWAŻONEGO ROZWOJU
DAJĄCEJ OGRANICZONĄ PEWNOŚĆ
GRUPA KAPITAŁOWA STALPRODUKT
SPÓŁKA AKCYJNA
z siedzibą w Bochni (32-700), przy ul. Wygoda 69
dla Zwyczajnego Walnego Zgromadzenia i Rady Nadzorczej
Opinia
Przeprowadziliśmy atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną
pewność w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, w której
jednostką dominującą jest Stalprodukt Spółka Akcyjna (‘’Jednostka dominująca") (,,Grupa’’)
sporządzonej na dzień 31 grudnia 2025 r. i za okres od 1 stycznia 2025 r. do 31 grudnia 2025 r.,
zawartej w Części III Sprawozdania z działalności jednostki dominującej oraz grupy kapitałowej
(„Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju”).
Na podstawie wykonanych przez nas procedur atestacyjnych i uzyskanych dowodów nic nie zwróciło
naszej uwagi, co pozwalałoby nam sądzić, że:
• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich
istotnych aspektach, z wymogami Rozdziału 6c ustawy z dnia 29 września 1994 r.
o rachunkowości (t.j. Dz. U. z 2026 r. poz. 522) („Ustawa o rachunkowości”),
w tym z Europejskimi Standardami Sprawozdawczości w zakresie Zrównoważonego Rozwoju
(„ESRS”),
• proces oceny istotności przeprowadzony przez Grupę, w celu identyfikacji informacji ujętych
w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju („Proces oceny istotności”), nie jest zgodny,
we wszystkich istotnych aspektach, z ESRS,
• załączona Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju nie jest zgodna, we wszystkich
istotnych aspektach, z wymogami sprawozdawczymi zawartymi w art. 8 rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie
ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie
(UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.).
3
Podstawa opinii
Atestację Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającą ograniczoną pewność
przeprowadziliśmy zgodnie z Krajowym Standardem Usług Atestacji Sprawozdawczości
Zrównoważonego Rozwoju 3002PL – „Usługa atestacyjna dająca ograniczoną pewność w zakresie
sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju” ustanowionym przez Krajową Radę Biegłych
Rewidentów uchwałą nr 854/20a/2025 z dnia 23 stycznia 2025 r. („KSUA 3002PL”) oraz odpowiednio
Krajowym Standardem Usług Atestacyjnych Innych niż Badanie i Przegląd 3000 (Z) w brzmieniu
Międzynarodowego Standardu Usług Atestacyjnych 3000 (zmienionego) – „Usługi atestacyjne inne niż
badania lub przeglądy historycznych informacji finansowych” ustanowionym przez Krajową Radę
Biegłych Rewidentów uchwałą nr 3436/52e/2019 z dnia 8 kwietnia 2019 r., z późn. zm., („KSUA 3000
(Z)”).
Poziom pewności uzyskany w ramach zlecenia dającego ograniczoną pewność jest znacząco niższy
niż w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność, ponieważ procedury wykonywane przez
biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w ramach zlecenia
dającego ograniczoną pewność różnią się charakterem i czasem wykonania oraz mają węższy zakres
niż w przypadku zlecenia dającego racjonalną pewność.
Nasze obowiązki wynikające z tych standardów zostały szerzej opisane w sekcji „Odpowiedzialność
biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju”.
Jesteśmy niezależni od Spółek Grupy zgodnie z zasadami etyki określonymi w „Podręczniku
Międzynarodowego kodeksu etyki zawodowych księgowych (w tym Międzynarodowych standardów
niezależności)” przyjętym przez Krajową Radę Biegłych Rewidentów uchwałą nr 207/7a/2023 z dnia
17 grudnia 2023 r. w sprawie ustanowienia zasad etyki zawodowej biegłych rewidentów z późn. zm.,
(„Kodeks etyki”), odnoszącym się do usług atestacyjnych oraz wymogami określonymi w ustawie z
dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym (t.j. Dz.
U. z 2024 r. poz. 1035 z późn. zm.) oraz rozporządzeniu UE nr 537/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w
sprawie szczegółowych wymogów dotyczących ustawowych badań sprawozdań finansowych
jednostek interesu publicznego, uchylającym decyzję Komisji 2005/909/WE (Dz. Urz. UE L 158 z
27.05.2014, str. 77, z późn. zm.)., które są stosowne dla zlecenia atestacji sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju, a także wypełniliśmy inne obowiązki etyczne zgodnie z tymi wymogami i
Kodeksem etyki.
Nasza firma audytorska stosuje Krajowy Standard Kontroli Jakości 1 w brzmieniu Międzynarodowego
Standardu Zarządzania Jakością (PL) 1 - „Zarządzanie jakością dla firm wykonujących badania lub
przeglądy sprawozdań finansowych lub zlecenia innych usług atestacyjnych lub pokrewnych”,
wprowadzony uchwałą Rady Polskiej Agencji Nadzoru Audytowego nr 38/I/2022 z dnia 15 listopada
2022 r., który wymaga od firmy zaprojektowania, wdrożenia i działania systemu zarządzania jakością,
w tym polityk i procedur dotyczących zgodności z wymogami etycznymi, standardami zawodowymi
oraz obowiązującymi wymogami prawnymi i regulacyjnymi.
Uważamy, że uzyskane przez nas dowody są wystarczające i odpowiednie, aby zapewnić podstawę
dla naszej opinii z przeprowadzonej usługi atestacyjnej dającej ograniczoną pewność.
4
Odpowiedzialność za Sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za:
•
sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z Rozdziałem 6c Ustawy
o rachunkowości, w tym ESRS,
•
przeprowadzenie Procesu oceny istotności zgodnie z ESRS,
•
sporządzenie Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z art. 8 rozporządzenia
Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie
ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE)
2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.),
•
zaprojektowanie, wdrożenie i utrzymywanie takiej kontroli wewnętrznej, którą Zarząd uzna za
niezbędną do sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z
Rozdziałem 6c Ustawy o rachunkowości, w tym ESRS oraz art. 8 rozporządzenia Parlamentu
Europejskiego i Rady (UE) 2020/852 z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram
ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniającego rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz.
Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.), która nie zawiera istotnych zniekształceń,
niezależenie od tego, czy zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,
w tym Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny za opracowanie i wdrożenie Procesu oceny
istotności oraz za przedstawienie tego procesu w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Odpowiedzialność ta obejmuje m.in.:
• zrozumienie kontekstu, w którym prowadzone są działania i relacje biznesowe Spółek Grupy a
także zrozumienie interesariuszy, na których Spółki Grupy mają wpływ,
• identyfikację faktycznego i potencjalnego wpływu (zarówno negatywnego, jak i pozytywnego)
związanego z kwestiami zrównoważonego rozwoju, a także ryzyk i szans, które wpływają lub
można racjonalnie oczekiwać, że wpłyną na sytuację finansową Grupy, wyniki finansowe,
przepływy pieniężne, dostęp do finansowania lub koszt kapitału w perspektywie krótko-,
średnio- lub długoterminowej,
• ocenę istotności zidentyfikowanych wpływów, ryzyk i szans związanych z kwestiami
zrównoważonego rozwoju poprzez wybór i zastosowanie odpowiednich progów oraz
• przyjęcie założeń, które są racjonalne w danych okolicznościach.
Zarząd Jednostki dominującej jest odpowiedzialny także za wybór i stosowanie odpowiednich metod
raportowania kwestii zrównoważonego rozwoju oraz ustalania szacunków lub sporządzania
informacji dotyczących przyszłości w poszczególnych ujawnieniach w Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju, które są racjonalne w danych okolicznościach.
Rada Nadzorcza jest odpowiedzialna za nadzorowanie procesu Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju Spółek Grupy.
5
Nieodłączne ograniczenia przy sporządzaniu Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju oraz pomiarze i ocenie zagadnień z nią
związanych
Istnieją nieodłączne ograniczenia dotyczące pomiaru lub oceny Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju podlegającej atestacji dającej ograniczoną pewność, które zostały przedstawione poniżej:
• Raportując informacje dotyczące przyszłości zgodnie z ESRS, Zarząd Jednostki dominującej jest
zobowiązany do przygotowania informacji dotyczących przyszłości na podstawie ujawnionych
założeń dotyczących zdarzeń, które mogą wystąpić w przyszłości i możliwych przyszłych działań
Spółek Grupy. Rzeczywisty wynik może być inny, ponieważ przewidywane zdarzenia często nie
następują zgodnie z oczekiwaniami.
• Przy określaniu ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zarząd Jednostki
dominującej interpretuje niezdefiniowane pojęcia prawne i inne pojęcia. Niezdefiniowane pojęcia
prawne i inne pojęcia mogą być interpretowane w różny sposób, w tym w zakresie zgodności ich
interpretacji z prawem, a zatem są poddane niepewności.
Odpowiedzialność biegłego rewidenta atestacji sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju
Naszymi celami są zaplanowanie i wykonanie usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju w taki sposób, aby uzyskać ograniczoną pewność, że Sprawozdawczość zrównoważonego
rozwoju nie zawiera istotnych zniekształceń niezależenie od tego, czy zostały spowodowane
oszustwem, czy błędem i wydanie sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju dającej ograniczoną pewność, które zawiera naszą opinię. Zniekształcenia mogą wynikać z
oszustwa lub błędu i są uznawane za istotne, jeśli można racjonalnie oczekiwać, że pojedynczo lub
łącznie mogłyby wpłynąć na decyzje użytkowników podjęte na podstawie tej Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju.
W ramach usługi atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną
pewność, przeprowadzonej zgodnie z KSUA 3002PL, stosujemy zawodowy osąd i zachowujemy
zawodowy sceptycyzm przez cały czas trwania usługi.
Nasza odpowiedzialność w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w związku z
Procesem oceny istotności obejmuje:
• uzyskanie zrozumienia Procesu oceny istotności wyłącznie w celu oceny jego zgodności z ESRS, a
nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności tego procesu, w tym jego wyniku,
• zaprojektowanie i wykonanie procedur w celu oceny, czy Proces oceny istotności jest zgodny z
opisem Procesu oceny istotności przedstawionym w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju.
Nasze pozostałe obowiązki w odniesieniu do Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju obejmują:
• uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli Grupy, procesów i systemów informatycznych mających
znaczenie dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, ale nie obejmują oceny
zaprojektowania poszczególnych kontroli, ani uzyskania dowodów na ich wdrożenie lub testowania
skuteczności ich działania,
6
• identyfikację ujawnień, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia, niezależenie od tego, czy
zostały spowodowane oszustwem, czy błędem,
•zaprojektowanie i wykonanie procedur dotyczących ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, w których mogą wystąpić istotne zniekształcenia. Ryzyko niewykrycia istotnego
zniekształcenia wynikającego z oszustwa jest wyższe niż w przypadku zniekształcenia wynikającego z
błędu, ponieważ oszustwo może obejmować zmowę, fałszerstwo, celowe pominięcia, wprowadzenie
w błąd lub obejście kontroli wewnętrznej.
Podsumowanie wykonanych prac
Usługa atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej ograniczoną pewności polega
na wykonaniu procedur w celu uzyskania dowodów dotyczących Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju. Rodzaj, rozłożenie w czasie i zakres wybranych procedur zależą od
zawodowego osądu, w tym od identyfikacji ujawnień w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju,
w przypadku których mogą wystąpić istotne zniekształcenia, niezależnie od tego, czy zostały
spowodowane oszustwem, czy błędem.
Podczas przeprowadzania naszej usługi atestacji Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju
dającej ograniczoną pewność zaplanowane i przeprowadzone przez nas procedury obejmowały
między innymi:
• uzyskaliśmy zrozumienie Procesu oceny istotności poprzez:
- skierowanie zapytań w celu zrozumienia źródeł informacji wykorzystywanych przez Zarząd;
- przegląd dokumentacji wewnętrznej Spółek Grupy dotyczącej Procesu oceny istotności;
• oceniliśmy, czy dowody uzyskane z naszych procedur w odniesieniu do Procesu oceny istotności
wdrożonego przez Grupę były spójne z opisem Procesu oceny istotności zawartym w nocie 1.5;
• uzyskaliśmy zrozumienie procesu sporządzania Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy
kapitałowej poprzez uzyskanie zrozumienia środowiska kontroli, procesów i systemu informacyjnego
Grupy istotnych dla sporządzenia Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, ale
nie w celu wyrażenia opinii na temat skuteczności kontroli wewnętrznej Grupy;
• oceniliśmy, czy informacje zidentyfikowane w Procesie oceny istotności są ujawnione
w Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej;
• oceniliśmy, czy struktura i prezentacja Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy
kapitałowej jest zgodna z ESRS;
• skierowaliśmy zapytania do pracowników Grupy zaangażowanych w przygotowywanie
Sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej;
• wykonaliśmy procedury wiarygodności na wybranych informacjach Sprawozdawczości
zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej.
7
Kluczowym biegłym rewidentem odpowiedzialnym za atestację sprawozdawczości zrównoważonego
rozwoju, którego rezultatem jest niniejsze sprawozdanie niezależnego biegłego rewidenta, jest Katarzyna
Małolepsza działająca w imieniu KPW Audytor Sp. z o.o. z siedzibą w Łodzi (90-350), przy ulicy
Tymienieckiego 25C/410 wpisanej na listę firm audytorskich pod numerem 3640 w imieniu którego
kluczowy biegły rewident dokonał atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dającej
ograniczoną pewność
Gdańsk, dnia 29 kwietnia 2026 roku
KPW Audytor Sp. z o.o.
ul. Tymienieckiego 25C/410; 90-350 Łódź
Katarzyna Małolepsza
Kluczowy Biegły Rewident nr rej. 13 578
KPW Audytor Sp. z o.o .
jest wpisana na listę firm audytorskich prowadzoną przez
Polską Agencję Nadzoru Audytowego pod numerem 3640
